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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題專家點評：待抵扣進項稅額
【錯誤點評】2016年11月8日
下面應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算的有（ ）。
A. 輔導(dǎo)期一般納稅人
B. 進口貨物取得海關(guān)繳款書的一般納稅人
C. 接受投資入股取得不動產(chǎn)的一般納稅人
D. 融資租賃取得不動產(chǎn)的一般納稅人
E. 購進設(shè)計服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)的
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)注明或者計算的進項稅額。因為海關(guān)繳款書需要申請稽核比對，納稅人應(yīng)在應(yīng)交稅費科目下設(shè)待抵扣進項稅額明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定，融資租入的不動產(chǎn)其進項稅額不適用分2年抵扣的政策。
【專家點評】本題主要考察的是待抵扣進項稅額明細(xì)科目。對于該知識點出現(xiàn)選擇題的概率比較高，建議大家掌握應(yīng)交稅費的明細(xì)科目及適用條件。
針對本知識點具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快，順利通過考！
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（11.07-11.13）
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