2017年稅務(wù)師《稅法一》車輛購置稅配套練習(xí)

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知識點 車輛購置稅

一、車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)

1.稅率

我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

2.計稅依據(jù)

（1）購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定。

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款。

（2）進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定。

納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

（3）其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定。

納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。因此，納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎

使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)。

（4）最低計稅價格作為計稅依據(jù)的確定。

進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

二、車輛購置稅稅收優(yōu)惠

（一）車輛購置稅的減免稅

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；

3.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅；

4.自2014年9月1日起至2017年12月31日止，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

（二）退稅

已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定予以退稅的情形。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第六章P203單選題）下列關(guān)于車輛購置稅計稅價格的規(guī)定，表述錯誤的是（ ）。

A．購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅

B．支付的車輛裝飾費，應(yīng)作為價外費用并入計稅價格

C．凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅

D．計算車輛購置稅的計稅價格包含增值稅

【正確答案】D

【答案解析】銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，計算應(yīng)納車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計稅價格。

2.（2016年試題單選題）2016年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)，其他價款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。（車輛購置稅稅率10%）

A．40405.98

B．40475.00

C．40675.21

D．40720.98

【正確答案】A

【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（委托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。李某應(yīng)納的車輛購置稅＝（468000＋4000＋750）÷（1＋17%）×10%＝40405.98（元）。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P177單選題）按現(xiàn)行政策，下列關(guān)于車輛購置稅減稅免稅的相關(guān)表述不正確的是（ ）。

A．國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B．1.6升排量的小轎車免征車輛購置稅

C．設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅

D．中國人民解放軍列入軍隊武器訂貨計劃的車輛免稅

【正確答案】B

【答案解析】選項B，對納稅人自2017年1月1日至2017年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

4.（《應(yīng)試指南》第六章P205多選題）根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

A．城市公交企業(yè)為新購置的公共汽電車輛赴理免稅手續(xù)后，因車輛轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因?qū)е旅舛悧l件消失的，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)重新辦理申報繳稅手續(xù)

B．納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，該車輛購置價格低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)

C．納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用

D．納稅人提供的有效證明的時間超過3年或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日

E．因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退回證明、退車發(fā)票、完稅證明正本或副本辦理退稅手續(xù)

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅稅款。

5.（《經(jīng)典題解》第六章P177單選題）某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2017年3月直接從國外進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進口增值稅40800元、消費稅19200元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。

A．18400

B．36800

C．24000

D．40000

【正確答案】C

【答案解析】納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，公式為：計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。應(yīng)納車輛購置稅＝（184000+36800+19200）×10％＝24000（元）。