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2017年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)
2017年稅務(wù)師考試時間為11月11日-12日，備考之路道阻且長，每天的練習(xí)是進(jìn)步的保障。為幫助廣大學(xué)員順利備考，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》練習(xí)題，祝您快樂學(xué)習(xí)，夢想成真！
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預(yù)期稅率），本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）萬元。
A、貸方1530
B、借方1638
C、借方1110
D、貸方4500
【正確答案】C
【答案解析】 方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3720－720）×25％＝750（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15％＝3600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（25％－15％）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15％＋3720－720）×25％－540＝1110（萬元）。
【該題針對“所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
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