2018稅務師考試《涉稅服務實務》考點速記（11月）

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涉稅服務實務

　　為了助力2018年稅務師考試的學員沖刺，正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務師考試《涉稅服務實務》的考點速記。以下為11月份《涉稅服務實務》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.個人所得稅中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的項目有哪些？

　　來源于中國境內(nèi)的所得有：

　　（1）在中國境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體、部隊、學校等單位或經(jīng)濟組織中任職，受雇而取得的工資、薪金所得。

　?。?）在中國境內(nèi)提供各種勞務而取得的勞務報酬所得。

　?。?）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得。

　?。?）個人出租的財產(chǎn)，被承租人在中國境內(nèi)使用而取得的財產(chǎn)租賃所得。

　　（5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　?。?）提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術、商標權(quán)、著作權(quán)，以及其他各種特許權(quán)利而取得的特許權(quán)使用費所得。

　?。?）因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織以及個人取得的利息、股息、紅利所得。

　?。?）在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得的名次的獎金所得；參加中國境內(nèi)有關部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得；購買中國境內(nèi)有關部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得。

　?。?）在中國境內(nèi)以圖書、報刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。

　　2.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼有哪些？

　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不繳納個稅，這些項目包括：

　?。?）獨生子女補貼；

　?。?）托兒補助費；

　　（3）從財政經(jīng)費開支的差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.稿酬所得稅中，關于“次”是如何規(guī)定的？

　?。?）同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；

　　（2）同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅；

　?。?）同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；

　　（4）預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅；

　?。?）同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次征稅。

　　4.從價計征后，資源稅的征稅范圍包括哪些？

　　（1）原油：是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　　（2）天然氣：是指專門開采或與原油同時開采的天然氣。

　?。?）煤炭：包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

　?。?）金屬礦：包含鐵、金、銅、鋁土等礦產(chǎn)品。

　?。?）其他非金屬礦：如石灰石、稀土、煤層（成）氣、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽等。

　?。?）海鹽。

　　5.應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法和順序是什么？

　?。?）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

　?。?）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

　?。?）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。

　?。?）不能按照上述第（1）項至第（3）項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

　　6.城鎮(zhèn)土地使用稅中，納稅人實際占用的土地面積如何確定？

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　?。?）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

　?。?）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　?。?）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　?。?）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土。地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

　　對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值與會計賬上固定資產(chǎn)原值的區(qū)別？

　　通常情況下，房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值等于會計賬上固定資產(chǎn)原值。但房產(chǎn)原值中應包含地價，若會計核算中土地單獨以無形資產(chǎn)入賬，計征房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)原值應在固定資產(chǎn)原值的基礎上加上以無形資產(chǎn)核算的土地成本。同時，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，不管會計上如何核算，均應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　8.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，土地增值稅計算中取得土地使用權(quán)所支付的金額和舊房及建筑物的評估價格如何確定？

　?。?）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。

　　（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。

　　（3）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。

　　9.印花稅各類合同的計稅依據(jù)如何簡單記憶？

　?。?）購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。

　?。?）加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

　?。?）建設工程勘察設計合同，計稅依據(jù)為勘察、設計收取的費用（即勘察、設計收入）。

　　（4）建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。

　?。?）財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

　　（6）貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

　?。?）倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。

　?。?）借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。

　　（9）財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

　?。?0）技術合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。

　?。?1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

　?。?2）記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

　?。?3）權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。

　　10.稅務行政復議的受案范圍有哪些？

　　（1）稅務機關做出的征稅行為。

　　稅務機關做出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　?。?）行政許可、行政審批行為。

　?。?）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

　?。?）稅務機關做出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

　?。?）稅務機關做出的行政處罰行為：

　　①罰款；

　?、跊]收財物和違法所得；

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　?。?）稅務機關不依法履行下列職責的行為：

　　①頒發(fā)稅務登記證；

　　②開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

　　③行政賠償；

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　?。?）稅務機關做出的資格認定行為。

　?。?）稅務機關不依法確認納稅擔保行為。

　?。?）政府信息公開工作中的具體行政行為。

　?。?0）稅務機關做出的納稅信用等級評定行為。

　?。?1）稅務機關做出的通知出入境管理機關阻止出境行為。

　?。?2）稅務機關做出的其他具體行政行為。