2018年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)新政策考點(diǎn)收錄

每年稅務(wù)師考試，一些新政策都會(huì)作為考點(diǎn)被收錄，為了讓各位考生減少丟分情況，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理2018年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)新政策考點(diǎn)收錄情況，純干貨內(nèi)容建議收藏或分享。

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

 

第一章：導(dǎo)論

（一）稅務(wù)師行業(yè)未來(lái)發(fā)展原則由“堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)”變更為“以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)”，并重新表述。【詳見(jiàn)教材P9】

稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)、服務(wù)稅收工作大局、公平競(jìng)爭(zhēng)、指導(dǎo)和管理相結(jié)合的原則。

1.堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)的原則

習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想從世界觀和方法論的高度，系統(tǒng)全面地回答了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代后，中國(guó)共產(chǎn)黨的“新目標(biāo)”“新使命”，面臨的“新矛盾”等一系列帶有根本性的問(wèn)題。稅務(wù)師行業(yè)必須把習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想貫穿于行業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，落實(shí)到行業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）新增稅務(wù)師事務(wù)所成立條件、登記手續(xù)、執(zhí)業(yè)規(guī)范、違規(guī)處罰措施等描述。

【詳見(jiàn)教材P11-P14】

稅務(wù)師事務(wù)所知識(shí)點(diǎn)全部改寫(xiě)，考試出題的概率極高，需要熟讀教材。

（三）對(duì)于稅務(wù)師可以從事的涉稅服務(wù)重新表述。【詳見(jiàn)教材P14】

根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師服務(wù)人員可以從事的涉稅服務(wù)如下：

（1）納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

（2）—般稅務(wù)咨詢。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（3）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

（4）稅收策劃。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

（5）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

（6）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

（7）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

（8）其他涉稅服務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書(shū)，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第二章：稅務(wù)管理概述

（一）行賄行為及處罰一段中，新增“并處罰金”以及“使國(guó)家利益遭受特別重大損失”的表述?！驹斠?jiàn)教材P40】

行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金?！缎谭ā返谌倬攀畻l規(guī)定，對(duì)犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受特別重大損失的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

第四章：稅務(wù)登記代理

增值稅一般納稅人認(rèn)定登記【詳見(jiàn)教材P69-P70】

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

（2）納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（自2018年2月1日起，在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》），告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

（3）自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

第五章：發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

2018年整體進(jìn)行了重新編排，變化較大。隨著近幾年稅收征管中越來(lái)越重視發(fā)票問(wèn)題，本章的重要性有所提高。

建議重點(diǎn)掌握以下知識(shí)點(diǎn)：

（1）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的規(guī)定；

（2）小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票的規(guī)定；

（3）由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的規(guī)定——哪些發(fā)票由國(guó)稅局代開(kāi)？哪些發(fā)票由地稅局代開(kāi)？代開(kāi)發(fā)票時(shí)需要繳納哪些稅收以及稅款的計(jì)算；

（4）專業(yè)發(fā)票的范圍；

（5）發(fā)票作廢、紅字發(fā)票的規(guī)定；

（6）發(fā)票備注欄的有關(guān)規(guī)定；

（7）外出經(jīng)營(yíng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的規(guī)定；

（8）發(fā)票的開(kāi)具要求；

（9）逾期認(rèn)證、發(fā)票丟失的處理、取得走逃（失聯(lián)）扣稅憑證的處理等。

本章作為較重要章節(jié)，有可能結(jié)合增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)以簡(jiǎn)答題的形式考核。因此我們?cè)谡莆毡菊轮R(shí)點(diǎn)的情況下還要對(duì)增值稅，尤其是一般納稅人抵扣的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行熟練掌握。

第六章：建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目301由業(yè)主投資變?yōu)閷?shí)收資本，504營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為期間費(fèi)用。

【詳見(jiàn)教材P103】

第七章：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理

（一）增值稅稅率發(fā)生變化?！驹斠?jiàn)教材P120】

增加附注“自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原適用17％和11％稅率的，稅率分別調(diào)整為16％、10％”。稅率發(fā)生變化。

（二）調(diào)整了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的表述。【詳見(jiàn)教材P121】

根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；④國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。此外，小規(guī)模納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不得抵扣其應(yīng)納稅額。

第九章：貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

（一）增加了通行費(fèi)電子發(fā)票的認(rèn)證相關(guān)規(guī)定?！驹斠?jiàn)教材P188】

自2018年1月1日起，納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票，應(yīng)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票和通行費(fèi)電子發(fā)票認(rèn)證，應(yīng)在納稅申報(bào)前完成。

（二）調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除和最新稅率政策?！驹斠?jiàn)教材P190】

自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11％扣除率的，扣除率調(diào)整為10％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間?！驹斠?jiàn)教材P190-P191】

①一般納稅人取得2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。認(rèn)證相符后，非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)就認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人進(jìn)口貨物取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

③一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人由于除客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，逾期未認(rèn)證或申請(qǐng)比對(duì)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（四）增加“納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅?！驹斠?jiàn)教材P196】

營(yíng)改增試點(diǎn)政策規(guī)定，增值稅納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在收到預(yù)收款或納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；增值稅納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)向主營(yíng)國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。增值稅納稅人在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，連同其他預(yù)繳稅款資料向國(guó)稅機(jī)關(guān)提交，履行預(yù)繳增值稅義務(wù)。

（五）新增農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)?！驹斠?jiàn)教材P201-P202】

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)根據(jù)不同的抵扣憑證，分別填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的相應(yīng)欄。向一般納稅人購(gòu)進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的，填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第1～3欄，認(rèn)證或確認(rèn)后填報(bào)于相應(yīng)的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄；若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，經(jīng)稽核比對(duì)相符后，填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第5欄“其中：進(jìn)口海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)”；若向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票和向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)或收購(gòu)取得增值稅普通發(fā)票（包括銷售或收購(gòu)發(fā)票）的，以增值稅專用發(fā)票注明金額或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)，按照規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票”，應(yīng)該注意的是，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，雖然取得的是增值稅專用發(fā)票，但并不填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第1～3欄；若領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以加計(jì)扣除2％的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”。此外，應(yīng)該特別注意的是，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物，又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，由此，在未能分別核算情況下，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)于《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》的第1～3欄（自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11％扣除率的扣除率調(diào)整為10％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（六）新增混合銷售的增值稅處理?！驹斠?jiàn)教材P213】

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（七）新增金融商品轉(zhuǎn)讓限售股的規(guī)定。【詳見(jiàn)教材P219】

單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買(mǎi)入價(jià)：

（1）上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

（2）公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

（3）因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

納稅人2016年1～4月轉(zhuǎn)讓金融商品。出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與2016年5～12月轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（八）農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核?！驹斠?jiàn)教材P222】

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額外，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，也即再加計(jì)扣除2％。農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證應(yīng)重點(diǎn)審核扣稅憑證是否有效和計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)確（自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11％扣除率的，扣除率調(diào)整為10％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（九）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的適用審核?！驹斠?jiàn)教材P223】

自2018年1月1日起，納稅人租人固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

第十章：所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

（一）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額由2.5％提高至8％。【詳見(jiàn)教材P280】

自2017年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年1月1_日起，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5％提高至8％。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

（二）增加加速折舊由100萬(wàn)元提高至500萬(wàn)元的規(guī)定?！驹斠?jiàn)教材P285-P286】

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元，實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

（三）保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金年限更新?！驹斠?jiàn)教材P291】

自2016年1月1日至2020年12月31日，保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

①未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

②已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100％提??；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8％提取。

已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。

已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。

（四）取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制；增加科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定?！驹斠?jiàn)教材P292】

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，對(duì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部：國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行?？萍夹椭行∑髽I(yè)條件和管理辦法由科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

（五）增加公益性捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定?！驹斠?jiàn)教材P296-P297】

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)限額的部分企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不足年度利潤(rùn)總額12％的部分應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。

（六）增加小微企業(yè)所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元?！驹斠?jiàn)教材P298】

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

（七）增加高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年；增加房企虧損確認(rèn)和抵補(bǔ)的規(guī)定。【詳見(jiàn)教材P300】

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

此外，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要特別注意是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)虧損確認(rèn)和抵補(bǔ)，一是房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。二是房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅：

（1）該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，具體按以下公式計(jì)算：

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悾酵恋卦鲋刀惗惪傤~×（項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）

銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。

（2）該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

（3）按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后，導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（4）企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額，不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（八）增加商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅扣除規(guī)定?！驹斠?jiàn)教材P330-P331】

①單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，并自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按稅法規(guī)定執(zhí)行。要特別注意個(gè)人自行退保時(shí)，是否及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司是否及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

②取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，是否及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按稅法規(guī)定執(zhí)行。要特別關(guān)注個(gè)人自行退保時(shí)，是否及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

③個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按稅法規(guī)定執(zhí)行。

④保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

第十一章：新增印花稅減半和免征的相關(guān)規(guī)定。【詳見(jiàn)教材P337】

編者注：2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年5月1日起，將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半，對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅。具體政策見(jiàn)相關(guān)文件。

第十一章：環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)?！驹斠?jiàn)教材P361-P365】

環(huán)境保護(hù)稅整節(jié)內(nèi)容是新增內(nèi)容，是考試必考點(diǎn)，重點(diǎn)掌握稅收優(yōu)惠、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算。