2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十八）

備考2018年稅務(wù)師考試要趁早，尤其是不熟悉2018年稅務(wù)師教材變化的考生更要提早準(zhǔn)備。建議大家稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)，老師凝練重要考點(diǎn)能幫助大家少走彎路。另外大家平時(shí)也要多做稅務(wù)師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務(wù)師考試題型。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

單選題

某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為（?。┰?。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2 500元（10 000×25％），2012年度所得稅費(fèi)用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。

多選題

按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于遞延所得稅的說法中，正確的有（　）。

A、對于因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B、企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值上升而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用

C、期末以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所得稅費(fèi)用

D、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

E、長期股權(quán)投資因計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值上升而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖減其他綜合收益。選項(xiàng)E，對于長期股權(quán)投資，如果企業(yè)打算長期持有，那么其相關(guān)的損失很難得以實(shí)現(xiàn)，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；如果企業(yè)近期打算出售，那么對于因減值準(zhǔn)備確認(rèn)的暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

單選題

甲公司于2014年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2014年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)（?。?。

A、遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

B、遞延所得稅負(fù)債1250萬元

C、遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

D、遞延所得稅負(fù)債750萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25％＝750（萬元）。

多選題

若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（?。?/p>

A、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

B、確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值

C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E、確認(rèn)國債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，國債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

單選題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。

A、660

B、1060

C、1035

D、627

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。

應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

單選題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（?。?。

A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)。如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

多選題

下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（　）。

A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)　　　　　　　

B、購買國債確認(rèn)的利息收入

C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款　　　

D、因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

E、計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查永久性差異知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，債務(wù)擔(dān)保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，對于計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，當(dāng)期稅法上不允許扣除，保修費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不相等。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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