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2018年稅務師考試考試逐漸臨近,為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型,從容應對問題,扎實掌握知識點。下面是正保會計網校教學專家特針對2018年稅務師考試,為大家準備的稅務師考試練習題——《稅法一》,以便幫助大家鞏固學習,順利備考!
多選題
境內的單位和個人提供的下列應稅行為免征增值稅的有(?。?。
A、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務
B、標的物在境外使用的有形動產租賃服務
C、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務
D、存儲地點在境內的倉儲服務
E、會議展覽地點在境內的會議展覽服務
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D,存儲地點在境外的倉儲服務,免征增值稅;選項E,會議展覽地點在境外的會議展覽服務,免征增值稅。
此題在經典題解85頁。
多選題
下列項目實行增值稅即征即退的有( )。
A、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務
B、軍隊空余房產租賃收入
C、自2016年1月1日至2018年12月31日,對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策
D、對安置殘疾人的單位和個體工商戶,由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅
E、經中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項A、B實行免征增值稅的政策。
此題在經典題解85頁。
多選題
北京張先生有三套住房,其中一套購于2009年2月的高檔公寓于2016年7月出售,另一套位于學區(qū)的住房出租,還有一套自住。下列納稅處理正確的有( )。
A、出售的公寓購買超過2年,出售繳納增值稅
B、出售的公寓購買超過2年,但非普通住宅按全額繳納增值稅
C、出售的公寓購買超過2年,但非普通住宅按差額繳納增值稅
D、出租的住宅按租金÷(1+1.5%)×1.5%繳納增值稅
E、出租的住宅按租金÷(1+5%)×1.5%繳納增值稅
【正確答案】 CE
【答案解析】 北上廣深四地的個人,出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅,普通住宅免稅;個人出租住宅,減按1.5%繳納增值稅,應納稅額=租金÷(1+5%)×1.5%。
此題在經典題解84頁。
多選題
下列關于營改增應稅行為銷售額的表述中,正確的有(?。?。
A、金融商品轉讓,以賣出時取得的全部收入為銷售額
B、貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額
C、經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額
D、航空運輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款
E、一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
此題在經典題解86頁。
多選題
下列表述符合稅法有關規(guī)定的有(?。?。
A、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策
C、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目,也有即征即退、先征后退項目的,增值稅即征即退和先征后退項目可參與出口項目免抵退稅計算
D、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅
E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出
【正確答案】 ABE
【答案解析】 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目,也有即征即退、先征后退項目的,增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算;納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。此題在應試指南104頁。
多選題
某有出口經營權的生產企業(yè)(一般納稅人),2016年10月從國內購進生產用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元,已支付不含稅運費5800元并取得增值稅專用發(fā)票,進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣,材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價格為42000美元(題中的價格均為不含稅價格,增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,美元對人民幣匯率為1∶6.2),下列表述正確的有(?。?。
A、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元
B、當期應退增值稅37466元
C、當期免抵退稅額32136元
D、當期應退增值稅27810元
E、當期免抵增值稅額4326元
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.2×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=9888(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×11%-9888)=-27810(元)
當期免抵退稅額=6.2×42000×13%-13200×13%=32136(元)
當期應退稅額=27810(元)
當期免抵稅額=32136-27810=4326(元)
此題在應試指南104頁。
單選題
下列關于增值稅應稅行為納稅義務發(fā)生時間的表述中,不正確的是( )。
A、納稅人視同銷售無形資產的,其納稅義務發(fā)生時間為無形資產轉讓完成的當天
B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
C、納稅人從事金融商品轉讓的,其納稅義務發(fā)生時間為收取價款的當天
D、納稅人進口貨物的,其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人從事金融商品轉讓的,其納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。
此題在應試指南99頁。
溫馨提醒:
2018年稅務師補報名時間為:7月25日—8月10日 補報名有哪些流程?>>
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