2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（八）

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（八）

1.單選題

王某自某部隊(duì)購(gòu)買一輛軍用裝備計(jì)劃免稅的車輛，該車輛經(jīng)過改型，確定其最低計(jì)稅價(jià)格的方法是（ ）。

A、同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1＋（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%

B、同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1－（已使用年限÷實(shí)際使用年限）]×100%

C、同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年

D、同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×（1－已使用年限×10%）×100%，已使用年限10年

【正確答案】 C

【答案解析】 稅法規(guī)定，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。用公式表示，就是同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年。

2.單選題

某4S店2015年11月進(jìn)口 9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)口銷售、待售的不繳納車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口自用的需要征收車輛購(gòu)置稅。

該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬(wàn)元）

3.單選題

下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是（ ）。

A、車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）

B、購(gòu)買已繳納車輛購(gòu)置稅的舊機(jī)動(dòng)車自用也要繳納車輛購(gòu)置稅

C、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地

D、免稅車輛不需要辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，購(gòu)買已繳納車輛購(gòu)置稅的舊機(jī)動(dòng)車自用，不需要繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)C，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地；選項(xiàng)D，免稅車輛需要按照規(guī)定辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)。

4.單選題

車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照（ ）中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅款。

A、登記注冊(cè)之日

B、申報(bào)納稅之日

C、月初

D、購(gòu)買之日

【正確答案】 B

【答案解析】 車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅款。

5.多選題

下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。

A、進(jìn)口舊車

B、庫(kù)存超過3年的車輛

C、減稅條件消失的車輛

D、行駛3萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車

E、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

【正確答案】 ABE

【答案解析】 對(duì)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

6.單選題

楊某12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開票。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。

A、4957.26

B、9914.53

C、10341.88

D、11600.00

【正確答案】 B

【答案解析】 購(gòu)買車輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車輛價(jià)款一并征收車輛購(gòu)置稅；受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開具委托方（即保險(xiǎn)公司）的票據(jù)，不計(jì)征車輛購(gòu)置稅。

楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（110000+4000+2000）÷（1+17%）×10%=9914.53（元）

7.多選題

底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。同類型車輛是指（ ）。

A、同國(guó)別

B、同排量

C、同車長(zhǎng)

D、配置完全一致

E、發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤一致

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的同類型車輛是指同國(guó)別、同排量、同車長(zhǎng)、同噸位、配置近似等。這里強(qiáng)調(diào)“配置近似”而不是“配置完全一致”。    

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