2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（七）

2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（七）

1.單選題

甲公司于2012年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.263萬元，加工費(fèi)10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場(chǎng)上無此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為（ ）萬元。

A、56.78

B、48.263

C、53.268

D、47.268

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查委托加工物資的初始計(jì)量與核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（萬元）；甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅＝56.78×15%＝8.517（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（萬元）。

2.多選題

下列項(xiàng)目中，計(jì)入委托加工材料實(shí)際成本的有（ ）。

A、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票

B、一般納稅人委托其他單位加工材料應(yīng)繳的增值稅，未取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票

C、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格，受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D、加工收回后直接用于銷售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅

E、支付的加工費(fèi)

【正確答案】 BDE

【答案解析】 本題考查委托加工物資的初始計(jì)量與核算知識(shí)點(diǎn)。按照稅法規(guī)定，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，增值稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票的，其增值稅不能予以抵扣，應(yīng)該計(jì)入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中，所以選項(xiàng)A不計(jì)入委托加工材料的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按照準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代繳的消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，所以選項(xiàng)C不計(jì)入委托加工材料的成本；委托加工的物資收回后直接用于銷售的，銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入到委托加工物資的成本，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入材料成本。

3.多選題

企業(yè)對(duì)于材料已到，但結(jié)算憑證未到且貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，正確的處理有（ ）。

A、材料驗(yàn)收入庫時(shí)先不入賬

B、材料驗(yàn)收入庫時(shí)入賬

C、在計(jì)算材料成本差異時(shí)需要考慮

D、月末按暫估價(jià)入賬

E、下月初用紅字沖回

【正確答案】 ADE

【答案解析】 本題考查按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算知識(shí)點(diǎn)。尚未收到發(fā)票賬單的，材料驗(yàn)收入庫時(shí)先不入賬，等到月末按照暫估價(jià)值入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作反記錄予以沖回， 在計(jì)算材料成本差異時(shí)不予以考慮。

4.多選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ）。

A、債務(wù)重組方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B、在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

C、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)（合同或協(xié)議價(jià)格不公允的除外）

D、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

E、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，對(duì)于存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本并相應(yīng)的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)E，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)總成本進(jìn)行分配。

5.多選題

下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

A、將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B、若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化

C、研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算

D、開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E、進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項(xiàng)目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 本題考查無形資產(chǎn)的初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化。

6.單選題

2009年3月31日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2009年4月30日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計(jì)支出240萬元；該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，采用直線法攤銷。2009年度，甲公司應(yīng)攤銷的金額為（ ）萬元。

A、30

B、33.76

C、80

D、90

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出知識(shí)點(diǎn)。按照規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，2009年度甲公司應(yīng)攤銷的金額＝240/2×8/12＝80(萬元)。

7.單選題

甲公司于2008年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為（ ）元。

A、9000

B、54000

C、63000

D、72000

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。2011年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響＝90000/10×11/12+(90000-90000/10×3-90000/10×11/12)＝63000（元）   

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