2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（七）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（七）

1.單選題

上海長江股份公司2015年度投資收益發(fā)生120萬元，其中：從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元，從美國的投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）；境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。

A、11.25

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】 C

【答案解析】 境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

2.單選題

2014年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【正確答案】 C

【答案解析】 會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）

3.多選題

生物資產(chǎn)的種類有（ ）。

A、消耗性生物資產(chǎn)

B、收益性生物資產(chǎn)

C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

D、公益性生物資產(chǎn)

E、消費性生物資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

4.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)于2014年7月開發(fā)完成，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元）該研究開發(fā)費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）

5.單選題

某居民企業(yè)2015年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生18萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)在計算2015年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A、0.75

B、7.75

C、9.75

D、35.50

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費扣除限額為150×14%＝21（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除18萬元，不需要調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；

職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）

6.單選題

某制藥公司2015年銷售藥品取得收入1200萬元，出租設(shè)備收入600萬元，讓渡專利使用權(quán)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)取得收入30萬元，接受捐贈收入15萬元。當年實際發(fā)生廣告費600萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的廣告費金額為（ ）萬元。

A、600

B、546

C、360

D、273

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)銷售（營業(yè)）收入＝1200＋600＋20＝1820（萬元）

廣告費扣除限額＝1820×30%＝546（萬元），實際發(fā)生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。

7.多選題

企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、對外購茶葉進行篩選、分裝后銷售

B、花卉的種植

C、企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進行育秧等再種植

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、遠洋捕撈

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策，不免稅。選項B，減半征收企業(yè)所得稅。

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