2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四）

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四）

1.單選題

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。

A、允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B、抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C、若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D、查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠 稅滯納金；選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.單選題

下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。

A、打字、復(fù)印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、鐘表維修

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。

3.單選題

下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說法中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅

B、對(duì)用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的進(jìn)口燃料油返還消費(fèi)稅

C、對(duì)國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的燃料油免征消費(fèi)稅

D、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

4.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。

A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)化妝品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

B、實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的實(shí)木地板，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

D、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙

【正確答案】 B

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

5.單選題

某市一卷煙廠委托市區(qū)一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費(fèi)7600元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（ ）元。（雪茄煙消費(fèi)稅率為36%）

A、1536.7

B、1436.14

C、2199.09

D、1940

【正確答案】 C

【答案解析】 由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)（縣城）的稅率繳納城建稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅=（48250+7600）÷（1-36%）×36%=31415.625 （元）

代收代繳城建稅=31415.625×7%=2199.09 （元）

6.單選題

根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，對(duì)資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)上下浮動(dòng)一定的比例核定，這一規(guī)定的比例為（ ）。

A、30%

B、20%

C、40%

D、60%

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核資源稅稅目、稅率的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

7.單選題

某鹽場(chǎng)本期以自產(chǎn)液體鹽45000噸和外購液體鹽15000噸（每噸已繳納資源稅3元）加工固體鹽15000噸全部對(duì)外銷售，取得銷售收入800萬元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸25元，該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。

A、112.5

B、30

C、37.5

D、33

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。故該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納資源稅=（15000×25-15000×3）÷10000=33（萬元）。  

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