2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（二）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（二）

1.多選題

下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額

B、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為所租賃設(shè)備的金額

C、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為所保管貨物的金額

D、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額

E、建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用

【正確答案】 ADE

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃費(fèi)的金額；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)的金額。

2.單選題

凱嘉公司2015年3月出租一間房屋給甲公司，每月租金10萬(wàn)元，租期10年；當(dāng)月還出租一個(gè)車間給乙公司，月租金8萬(wàn)元，每年年底收取本年租金，同時(shí)商定是否續(xù)租。則凱嘉公司當(dāng)月應(yīng)納印花稅為（ ）元。

A、1205

B、400

C、12600

D、12005

【正確答案】 D

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租金金額，即租金收入總額；對(duì)于簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅依據(jù)的合同，可在簽訂時(shí)先按5元貼花。凱嘉公司2015年應(yīng)繳納的印花稅=10*10*12*10000*1‰+5=12005（元）。

3.多選題

下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（ ）。

A、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)在使用的次月起征收房產(chǎn)稅

D、納稅人將房屋出租的，以簽訂合同的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

E、納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅

【正確答案】 AE

【答案解析】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

4.單選題

某企業(yè)2014年初委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)一幢，9月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)入賬原值400萬(wàn)元：9月30日將原值300萬(wàn)元的舊車間對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30％。2014年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。

A、3.60

B、3.93

C、4.14

D、6.25

【正確答案】 B

【答案解析】 以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（萬(wàn)元）

5.單選題

某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2014年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2014年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、20640

B、21000

C、21120

D、21600

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-20%）×1.2%÷12×8×10000+（200+45+15）×（1-20%）×1.2%÷12×4×10000=21120（元）

6.單選題

恒大公司2013年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值100萬(wàn)元），9月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、4410

B、4312

C、4400

D、4820

【正確答案】 A

【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100*70%*（1-30%）*1.2%*10000*9/12=4410（元）

7.單選題

甲企業(yè)2015年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元（注：當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%）。2015年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%÷12×6＝4.8（萬(wàn)元）

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