稅務(wù)師《稅法（一）》知識(shí)點(diǎn)：課稅對(duì)象

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第一章  稅法基本原理
第三節(jié)　稅收實(shí)體法與稅收程序法

知識(shí)點(diǎn)：課稅對(duì)象

1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。

2.作用——基礎(chǔ)性要素：

（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志；

（2）體現(xiàn)征稅的范圍；

（3）其他要素的內(nèi)容一般都以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定。

3.與征稅對(duì)象有關(guān)的要素：

（1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系	計(jì)稅依據(jù)	舉例
一致	價(jià)值形態(tài)	所得稅
不一致	實(shí)物形態(tài)	房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車(chē)船稅

【課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系】

課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；

課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

（2）稅源

稅源：稅款的最終來(lái)源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。

課稅對(duì)象與稅源關(guān)系	課稅對(duì)象來(lái)源	舉例
一致	國(guó)民收入分配中形成的各種收入	所得稅
不一致	其他方面	大多數(shù)稅（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅）

【課稅對(duì)象與稅源的關(guān)系】課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

（3）稅目

①含義：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)。

②作用：明確征稅范圍；解決征稅對(duì)象的歸類(lèi)（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅）。

③分類(lèi)：分為列舉稅目和概括稅目?jī)深?lèi)。

A.列舉稅目：是將每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用一一列舉的方法（又分為細(xì)列舉、粗列舉），如：消費(fèi)稅。

B.概括稅目：是按照商品大類(lèi)或行業(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目（又分為小概括、大概括），如：營(yíng)業(yè)稅。

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