2013年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》各章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容提示

第1章掌握：涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型；涉稅鑒證包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）；注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括；稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性；2009年12月2日，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》，完善了注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅鑒證和涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告；注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為；稅務(wù)代理關(guān)系的終止；受托方的法律責(zé)任。

第2章重點(diǎn)掌握：稅收征收范圍的劃分；稅務(wù)登記的時(shí)限要求請掌握4個(gè)要點(diǎn)：第1個(gè)要點(diǎn)是“30日”；第2個(gè)要點(diǎn)是從哪一天開始算（結(jié)合第三章）；第3個(gè)要點(diǎn)“哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記”；第4個(gè)要點(diǎn)是開立銀行賬號的規(guī)定；改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，什么情況辦變更，什么情況要辦注銷；注銷的時(shí)限從哪一天開始算；賬簿、憑證管理；納稅申報(bào)的具體要求；稅款征收方式；納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同（注意與稅款的計(jì)算，稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)合）；稅收優(yōu)先的規(guī)定；納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定；稅務(wù)檢查的范圍；追征稅款權(quán)；延期繳納稅款；逃避繳納稅款行為及處罰。

第3章掌握：注銷稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定；增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程。

第4章重點(diǎn)掌握：不得領(lǐng)購、開具增值稅專用發(fā)票的情形；代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加。代開票時(shí)，如何預(yù)征所得稅？統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式；增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定；不得開具專用發(fā)票的情形；（國稅發(fā)[2006]156號）文件規(guī)定的增值稅專用發(fā)票何時(shí)可即時(shí)作廢，何時(shí)要開具紅字專用發(fā)票，相關(guān)的流程如何規(guī)定的，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失如何處理。

第5章掌握：建復(fù)式賬或者簡易賬的情形；個(gè)體戶的成本列支范圍；不代客戶制作原始憑證；各種賬本、憑證、表格要保存10年以上。

第6章重點(diǎn)掌握：不需要預(yù)繳的稅金有3個(gè)，即印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅；“應(yīng)交增值稅”9個(gè)明細(xì)科目的核算（含出口退稅相關(guān)核算，考試時(shí)，這9個(gè)明細(xì)子目均要求同學(xué)們準(zhǔn)確無誤的書寫，不能簡寫，不能有錯別字，否則，判卷老師可以扣分，甚至本小題不給分）；營改增的涉稅會計(jì)核算；包裝物押金的核算；“以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理”、“增值稅檢查調(diào)整”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目的核算。

第7章掌握：不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法。

第8章重點(diǎn)掌握：

增值稅：以下幾種情況大多屬于含稅收入：價(jià)外費(fèi)用、零售收入、向普通消費(fèi)者銷售商品、開具普通發(fā)票上注明的價(jià)款一般是含稅價(jià)，這時(shí)需要折算成不含稅價(jià)；商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓的稅務(wù)處理；納稅人銷售自己使用過的物品和固定資產(chǎn)，如何計(jì)征增值稅；以舊換新、還本銷售、以物易物、買一贈一在增值稅、企業(yè)所得稅中的處理規(guī)定；哪些業(yè)務(wù)屬于視同銷售，哪些業(yè)務(wù)屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；最新的減免稅優(yōu)惠（重點(diǎn)有兩個(gè)，一是農(nóng)產(chǎn)品的，二是軟件產(chǎn)品的）；兼營行為，混合銷售行為的征稅規(guī)定；農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣的規(guī)定；客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期如何處理。

消費(fèi)稅：課稅數(shù)量的確定；委托加工收回加價(jià)出售的處理；組成計(jì)稅價(jià)格；征免稅規(guī)定；納稅人用于換取生產(chǎn)資料和生活資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；但在計(jì)算增值稅時(shí)，一般按加權(quán)平均價(jià)格作為計(jì)稅基數(shù)。

營業(yè)稅：注意區(qū)分營改增項(xiàng)目及地區(qū)；適用什么稅目，稅率是多少？計(jì)稅依據(jù)是什么？是否有可扣除的項(xiàng)目？抵扣時(shí)的票據(jù)是如何規(guī)定的？組成計(jì)稅價(jià)格。

第9章重點(diǎn)掌握：

企業(yè)所得稅：收入的確認(rèn)時(shí)間（特別是租金，對外投資等）；售后回購、以舊換新、各種折扣與折讓，買一贈一等在企業(yè)所得稅中的處理；轉(zhuǎn)讓股權(quán)與撤資，企業(yè)清算的企業(yè)所得稅計(jì)繳差異；正確區(qū)分哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，相關(guān)的成本，費(fèi)用在企業(yè)所得稅上如何規(guī)定的；工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；廣告費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；利息支出（關(guān)聯(lián)方）；不得稅前扣除的項(xiàng)目；補(bǔ)充養(yǎng)老，補(bǔ)充醫(yī)療；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；殘疾人工資加計(jì)扣除；企業(yè)所得稅前可單獨(dú)扣除的稅金；資產(chǎn)損失相關(guān)征管流程；固定資產(chǎn)折舊方法及年限；稅收優(yōu)惠（農(nóng)產(chǎn)品，高新，小型微利）。

個(gè)人所得稅：各項(xiàng)收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；每次收入的確定；全年一次性獎金計(jì)稅方法；雇主為雇員負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)稅方法；解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法；支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出如何處理？股票期權(quán)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中如何處理？提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題；勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、公益救濟(jì)性捐贈的計(jì)稅規(guī)定。

第10章重點(diǎn)掌握：

印花稅：應(yīng)稅憑證，適用稅目，納稅人的規(guī)定；計(jì)稅依據(jù)；處罰規(guī)定。

土地增值稅：土地增值稅的征稅范圍；按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收的情形；計(jì)算方法：①確定收入； ②確定扣除額；③確定增值額；④確定增值率（以確定土地增值稅的適用稅率）；⑤計(jì)算稅款。其中，開發(fā)費(fèi)用要區(qū)分利息是否分得開，同時(shí)，罰息，逾期利息不得在土地增值稅前扣除（但企業(yè)所得稅可以扣）；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以享受加計(jì)扣除；

房產(chǎn)稅，土地使用稅主要掌握納稅人，征免稅規(guī)定；

資源稅主要掌握征稅范圍，納稅人，代扣代繳，精礦折算成原礦的方法等即可。

第11章重點(diǎn)掌握：哪些屬于“征稅行為”；被申請人的具體規(guī)定；管轄原則；申請時(shí)限；（三）稅務(wù)行政復(fù)議申報(bào)的其他規(guī)定；行政復(fù)議中止；行政復(fù)議終止；具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為；注意本章與稅款計(jì)算，及第2章征收管理的結(jié)合。

第12章掌握：教材353-359頁所附的16個(gè)咨詢案例。

第13章掌握：鑒證類執(zhí)業(yè)文書有哪些，服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書有哪些？哪些情況，應(yīng)選擇發(fā)表保留意見的鑒證結(jié)論。

第14章掌握：稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。哪些屬于備查類工作底稿，哪些屬于業(yè)務(wù)類工作底稿；未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但3種情形除外。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。