2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（3）

21.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法不正確的是( )。

A.果啤屬于啤酒，應(yīng)征消費(fèi)稅

B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補(bǔ)品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復(fù)制酒”征稅

C.實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)征收消費(fèi)稅

D.車身長(zhǎng)大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客車，不繳納消費(fèi)稅

【答案】B

22.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。

A.40430元 B.42218元 C.41090元 D.41590元

【答案】D

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅。

注意噸的換算，1噸=1000公斤

從量稅=2×2000×0.5=2000(元)

從價(jià)稅應(yīng)納的消費(fèi)稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=2000+21400=23400(元)

該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

當(dāng)月增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=23400+18190=41590(元)。

23.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項(xiàng)鏈墜用于過生日職工的禮品(沒有同類價(jià)格)，賬面購進(jìn)原價(jià)2只合計(jì)為2500元;銷售18K金項(xiàng)鏈20條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為36000元;銷售外購鍍金項(xiàng)鏈50條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當(dāng)月份應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

A.1677.94元 B.1645.30元 C.1663.46元 D.1925元

【答案】A

【解析】鍍金項(xiàng)鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

24.下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是( )。

A.將外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

【答案】D

25.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報(bào)納稅

A.企業(yè)所在地

B.企業(yè)核算地

C.貨物入境地

D.報(bào)關(guān)地

【答案】D

26.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征或免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

【答案】D

27.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)

B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快遞業(yè)務(wù)

C.民政部門取得社會(huì)福利彩票收入

D.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)

【答案】D

28.某航空運(yùn)輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機(jī)連同操作人員租給其使用，租期3個(gè)月，收取租金500萬，A公司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬元。則該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )。

A.15萬元

B.25萬元

C.18萬元

D.30萬元

【答案】C

【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。

29.按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。

A.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)

D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入

【答案】B

30.某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價(jià)100萬元，購入時(shí)發(fā)生費(fèi)用和稅金1萬元，售出債券原價(jià)105萬元，賣出過程中發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬元，則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅為( )。

A.0.1萬元

B.0.15萬元

C.0.2萬元

D.0.25萬元

【答案】D

【解析】計(jì)算不能涉及買入和賣出過程中的費(fèi)用和稅金：(105-100)×5%=0.25(萬元)。

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