注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》專家錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：三稅綜合計(jì)算

　　每日一練是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。網(wǎng)校各科輔導(dǎo)專家會(huì)根據(jù)大家在每日一練測(cè)試練習(xí)中，出現(xiàn)正確率低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。以下是注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》科目的錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：

　　2015年3月29日《稅法一》每日一練　　　　　　共有 48人參與本題測(cè)試，正確率 39.19%

　　多選題：

　　某市區(qū)甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，工程總承包額5540萬(wàn)元，其中由甲公司提供并按市場(chǎng)價(jià)格確定的自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件價(jià)稅合計(jì)金額為2340萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)待加工的金屬結(jié)構(gòu)件材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元）；另外發(fā)包方提供自產(chǎn)的建筑材料價(jià)稅合計(jì)金額為750萬(wàn)元；甲公司將其中320萬(wàn)元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價(jià)稅合計(jì)350萬(wàn)元，安裝費(fèi)120萬(wàn)元。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（ ）。

　　A. 甲公司繳納增值稅238萬(wàn)元

　　B. 甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅141萬(wàn)元

　　C. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅3.6萬(wàn)元

　　D. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納增值稅50.85萬(wàn)元

　　E. 鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加4.36萬(wàn)元

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 （1）甲公司在承包工程中銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的行為應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬(wàn)元）；（2）鋁材公司應(yīng)繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬(wàn)元），鋁材公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6（萬(wàn)元），鋁材公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬(wàn)元）

　　點(diǎn)評(píng)：本題考核增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅的綜合計(jì)算。大家在做題時(shí)要注意掌握增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍和計(jì)算方法。尤其是多選題，不要多選或者漏選。大家繼續(xù)加油！

　　針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開(kāi)通，即報(bào)即學(xué)！