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1、下列情形中,表明存在與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有(?。?。
A、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
B、與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易
C、重大、異常或高度負(fù)責(zé)的交易,特別是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易
D、高級(jí)管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換
【正確答案】ABC
【答案解析】根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》,與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的例子包括:(1)從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易;(2)與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易;(3)重大、異?;蚋叨蓉?fù)責(zé)的交易,特別是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易。上述交易為被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。
【教師點(diǎn)評(píng)】對(duì)于易錯(cuò)的選項(xiàng)D來說,高級(jí)管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換是指組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定,屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素中的機(jī)會(huì),但是這里并不必然表明存在與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。與題干不符,所以選項(xiàng)D不選。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試,并共同討論,共同提高,最終順利通過考試。
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