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2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十二）
2021年注會沖刺倒計時備考進行中，你準備好了嗎？正保會計網校為廣大考生提供了2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十二），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、單選題
下列事項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（?。?。
A、審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題
B、注冊會計師的獨立性
C、注冊會計師審計過程中識別出內部控制缺陷
D、審計過程中遇到重大困難
【答案】
B
【解析】
審計過程中遇到的重大困難屬于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題的范疇，與治理層溝通可以采用口頭或書面形式。如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當?shù)?，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，才應當以書面形式與治理層溝通。 2、單選題
下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（?。?。
A、接受委托后的溝通，是必要的審計程序
B、接受委托前溝通的目的，是為了確定是否接受委托
C、與前任注冊會計師的溝通的方式，必須采用書面形式
D、在承接業(yè)務之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通
【答案】
B
【解析】
接受委托前的溝通，是必要的審計程序，選項A錯誤；與前任注冊會計師的溝通，可以采用書面或口頭的方式進行，選項C錯誤；前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項D錯誤。 3、多選題
在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（?。?/p>
A、注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通
B、注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任
C、注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項
D、注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序
【答案】
ACD
【解析】
選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。 4、多選題
注冊會計師在接受委托前應當與前任注冊會計師溝通的內容包括（?。?/p>
A、前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構）溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題
B、前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧
C、是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題
D、前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因
【答案】
ABCD
【解析】
以上選項均正確。注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師進行溝通的目的是對溝通結果進行評價，確定是否接受委托。 5、多選題
關于前后任注冊會計師的溝通，以下有關說法中，正確的有（ ）。
A、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務
B、溝通的前提是征得被審計單位的同意
C、溝通必須要采用書面的方式進行
D、前后任注冊會計師均應當對溝通過程中獲知的信息保密
【答案】
ABD
【解析】
前后任溝通時，溝通既可以采用書面的方式進行，也可以采用口頭方式進行。6、多選題
在被審計單位治理層未全部參與管理被審計單位的情況下，下列事項中，注冊會計師應當與治理層進行溝通的有（?。?。
A、審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項
B、擬在審計報告中增加強調事項段使用的措辭
C、審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷
D、管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師認為原因不合理
【答案】
ABCD
【解析】
以上事項均需要與治理層進行溝通。需要注意的是選項C并不是全部的內部控制缺陷。7、多選題
下列事項中，注冊會計師可以采用口頭形式與治理層溝通的有（ ）。
A、計劃的審計范圍和時間安排
B、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題
C、注冊會計師的獨立性
D、值得關注的內部控制缺陷
【答案】
AB
【解析】
對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。 【點評】選項D，注意：與治理層溝通的是“值得關注的內部控制缺陷”，這里“值得關注”指的是值得“治理層”關注的內部控制缺陷。如果是值得“管理層”關注的內部控制缺陷或者是其他缺陷，并不是必須要與治理層溝通的事項，這類事項與管理層溝通即可。 相關推薦：
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