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2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選(四十五)

來源: 正保會計網校 編輯:了了 2022/08/01 15:04:09 字體:

想要早點拿到證書嗎?想把知識點掌握地更準確、更扎實嗎?我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間,做好規(guī)劃,只有這樣我們的夢想才能照進現(xiàn)實!鑒于此,正保會計網校為大家整理了注冊會計師《會計》練習題,趕緊行動起來!

2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選

1、單選題

甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,實際支付購買價款200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費50萬元;(3)交納資源稅100萬元;(4)交納印花稅80萬元。稅法規(guī)定,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用和繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費在計算增值稅應納稅額時可以全額抵扣。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是(?。?/p>

A、交納的印花稅直接計入當期管理費用  

B、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備支付的價款在計算增值稅應納稅額中抵扣時沖減當期管理費用  

C、支付的增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費在計算增值稅應納稅額中抵扣時計入營業(yè)收入  

D、交納的資源稅應計入生產成本 

【答案】
B
【解析】

選項A、D,印花稅、資源稅應當計入稅金及附加;選項B、C,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費,允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。

2、多選題

2×18年1月1日,甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元,增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產核算和管理。當年,甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元,發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有(?。?。

A、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用  

B、發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用  

C、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產的成本  

D、計提的80萬元折舊計入當期管理費用 

【答案】
BCD
【解析】
按照增值稅有關規(guī)定,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備分錄:

借:固定資產 339

  貸:銀行存款 339

借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)339

  貸:管理費用 339

稅控系統(tǒng)專用設備折舊的分錄:

借:管理費用 80

  貸:累計折舊 80

企業(yè)發(fā)生技術維護費分錄:

借:管理費用 50

  貸:銀行存款 50

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額:

借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)50

  貸:管理費用 50

由上述分錄可知,購買專用設備支付的實際金額339萬元計入了“固定資產”,增值稅39萬元并未計入“管理費用”,因此,選項A不正確,選項C正確;稅控系統(tǒng)轉移設備折舊費及技術維護費均計入“管理費用”,選項B、D正確。

3、多選題

下列各項關于增值稅會計處理的表述中,正確的有(?。?。

A、一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目,其進項稅額計入相關成本費用  

B、小規(guī)模納稅人將自產的產品分配給股東,視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本  

C、一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅,在“應交稅費——未交增值稅”科目核算  

D、一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算

【答案】
ACD
【解析】
小規(guī)模納稅人將自產的產品分配給股東,視同銷售貨物計算交納的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅”科目,所以選項B錯誤。

4、單選題

甲公司2×22年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券,實際發(fā)行價款100 000萬元(等于面值),其中負債成分的公允價值為90 000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。不考慮其他因素,甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為(?。?/p>

A、9 970萬元 

B、10 000萬元 

C、89 970萬元 

D、89 730萬元

【答案】
D
【解析】
(1)負債成分的公允價值為 90 000(萬元);
(2)權益成分的公允價值=100 000-90 000=10 000(萬元);
(3)發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤;
①負債成分應承擔的發(fā)行費用=300×(90 000÷100 000)=270(萬元);
②權益成分應承擔的發(fā)行費用=300×(10 000÷100 000)=30(萬元);
(4)應確認的“應付債券”的金額=90 000-270=89 730(萬元);
(5)應確認的“其他權益工具”的金額=10 000-30=9 970(萬元)。
借:銀行存款                 99 700(100 000-300)
  應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 10 270
  貸:應付債券——可轉換公司債券(面值)   100 000
    其他權益工具               9 970(10 000-30)

5、多選題

下列各項關于稅費處理的表述中,不正確的有(?。?/p>

A、非同一控制下企業(yè)合并,投資方付出非現(xiàn)金資產相關的增值稅計入長期股權投資的初始投資成本 

B、企業(yè)將自產產品用于建造辦公樓,需要將自產產品視同銷售,相關的增值稅銷項稅額計入辦公樓成本 

C、企業(yè)收回委托加工物資后用于連續(xù)生產應稅消費品的,其由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本 

D、企業(yè)購入一輛辦公用車,繳納的車輛購置稅計入稅金及附加

【答案】
BCD
【解析】
選項B,企業(yè)將自產產品用于建造辦公樓,無需視同銷售,直接將其成本結轉計入辦公樓成本;選項C,受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方,而不計入成本;選項D,企業(yè)購入車輛的車輛購置稅計入資產成本,而不是稅金及附加。

6、多選題

下列有關增值稅和相關會計處理的表述中,正確的有( )。

A、月末,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”轉入“應交稅費——未交增值稅” 

B、月末,企業(yè)當月多交增值稅時,應將多交的部分進行轉出,即借記“應交稅費——未交增值稅”,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)” 

C、月末,企業(yè)應將當月的“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目,即借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目 

D、“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額反映當期多交的增值稅,貸方余額反映當期未交的增值稅

【答案】
ABCD
【解析】
“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額反映當期多交的增值稅,貸方余額反映當期未交的增值稅;月末,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”轉入“應交稅費——未交增值稅”,并將當月多交的增值稅進行轉出,即借記“應交稅費——未交增值稅”,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”;月末,企業(yè)應將當月的“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目,即借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

7、多選題

下列有關企業(yè)負債業(yè)務相關會計處理的表述中,正確的有( )。

A、企業(yè)采用附追索權方式將其持有的應收票據貼現(xiàn)給銀行,相當于取得銀行短期借款,應按實際取得的金額確認短期借款,實際收到的款項與短期借款的差額計入“財務費用” 

B、對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,企業(yè)應將其視為逾期貸款,在票據到期時將“應付票據”賬面價值轉入“短期借款” 

C、對于控股股東豁免的債務,債務人計入資本公積 

D、一般納稅人因轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等而需預繳增值稅的,應通過“應交稅費——預交增值稅”科目處理

【答案】
ACD
【解析】
選項B,對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,應在票據到期時,將“應付票據”賬面價值轉入“應付賬款”。企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票,在接到銀行轉來的有關憑證時,借記“應付票據”科目,貸記“短期借款”科目。

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