掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選(四十四),抓緊時間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、單選題
下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的說法中,錯誤的是(?。?/p>
A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
B、無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序
C、所有被審計單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
D、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整
【答案】D
【解析】選項D,不一定要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整,需要注冊會計師根據(jù)實際情況考慮決定。
【點評】選項A,舞弊、超出正常經(jīng)營范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易以及管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,可以直接評估為特別風(fēng)險,其他的比如具有高度估計不確定性的會計估計,只能說很可能屬于特別風(fēng)險,但是需要考慮實際情況來確定最終能否評估為特別風(fēng)險。選項BC,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險水平因被審計單位而異,但所有被審計單位都可能存在這種風(fēng)險。所有被審計單位都需要針對這種風(fēng)險設(shè)計和實施審計程序。
2、單選題
當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時,下列各項審計程序中,通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是( )。
A、與被審計單位治理層討論
B、獲取被審計單位管理層和治理層的書面聲明
C、向被審計單位的內(nèi)部法律顧問咨詢
D、與被審計單位適當(dāng)層級的管理層討論
【答案】B
【解析】選項B,書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
【點評】本題考查的是懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序。
懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序包括:
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層(如適用)進(jìn)行討論,除非法律法規(guī)禁止;
(2)如果管理層或治理層(如適用)不能向注冊會計師提供充分信息,證明被審計單位遵守了法律法規(guī),注冊會計師可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢;
(3)如果認(rèn)為向被審計單位法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見,注冊會計師可以在保密基礎(chǔ)上向會計師事務(wù)所的其他人員、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或注冊會計師的法律顧問咨詢。
3、單選題
下列有關(guān)對違反法律法規(guī)行為責(zé)任的說法中,錯誤的是(?。?/p>
A、注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為
B、注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
D、考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生影響的范圍,注冊會計師在整個審計過程中均應(yīng)保持職業(yè)懷疑
【答案】B
【解析】針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任是,就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序,以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項B錯在沒有區(qū)分是第一類還是第二類法律法規(guī),所以不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
【點評】本知識點經(jīng)常考查的是對于第一類和第二類法律法規(guī)的責(zé)任區(qū)分,建議對其進(jìn)行適當(dāng)記憶。對于第一類法律法規(guī)注冊會計師的責(zé)任是:就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。對于第二類法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序,以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。
4、單選題
下列有關(guān)注冊會計師就被審計單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的說法中,錯誤的是(?。?。
A、注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為
B、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表不存在違反法律法規(guī)的行為獲取合理保證
C、針對違反非直接影響財務(wù)報表的法律法規(guī)的行為,注冊會計師的責(zé)任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序
D、即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為
【答案】B
【解析】注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。
【點評】注冊會計師針對違反法律法規(guī)行為的責(zé)任,需要區(qū)分第一類和第二類法律法規(guī):(1)針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任是,就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);(2)針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī),注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序,以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。
5、單選題
下列舞弊風(fēng)險因素中,屬于機會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的是( )。
A、員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)
B、從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險大的經(jīng)營業(yè)務(wù)
C、高層管理人員、治理層變更頻繁
D、對現(xiàn)金、有價證券、存貨等實物資產(chǎn)安全措施不充分
【答案】D
【解析】選項A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的動機或壓力因素;選項BC屬于與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的機會因素。
【點評】本題考查“舞弊風(fēng)險因素”。本知識點??嫉慕嵌仁菂^(qū)分舞弊風(fēng)險三要素及哪些屬于與編制虛假財務(wù)報表相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素,哪些屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。
舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報。
在區(qū)分與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素和與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素時,可以這樣考慮:
如果題目中涉及現(xiàn)金、資產(chǎn)、支出審批、盜竊等,通常是與侵占資產(chǎn)相關(guān)。而涉及到與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制、會計估計或會計政策的變更等,通常是與編制虛假的財務(wù)報告相關(guān)。
本部分內(nèi)容較多,不需要考生一一背下來,建議多看教材中舉例,做到熟悉會判斷即可。
6、多選題
下列有關(guān)注冊會計師與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通舞弊風(fēng)險的說法中,正確的有(?。?/p>
A、當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時,除非法律法規(guī)禁止,應(yīng)及時提請與適當(dāng)層級的管理層溝通
B、注冊會計師認(rèn)為不重要的舞弊事項,也應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層級的管理層溝通
C、如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制承擔(dān)重要職責(zé)的員工,注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將此類事項與治理層溝通
D、如果懷疑舞弊涉及管理層,除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報,并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
【答案】ABCD
【解析】當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時,除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項。即使該事項(如被審計單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認(rèn)為不重要,注冊會計師也應(yīng)當(dāng)這樣做。
【點評】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對比
事項 | 舞弊 | 違反法律法規(guī)行為 |
與管理層溝通 | 除非法律法規(guī)禁止,所有舞弊都與管理層溝通,即使不重要 | 如果懷疑存在違法行為,應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進(jìn)行討論,以獲取額外審計證據(jù),除非法律法規(guī)禁止 |
與治理層溝通 | 舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的其他人員,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通 | 不必溝通明顯不重要的事項; 懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會通報 |
與被審計單位之外的適當(dāng)機構(gòu)的溝通 | 應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機構(gòu)報告 | 對于嚴(yán)重違反法律法規(guī)行為,應(yīng)考慮是否向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告 |
7、單選題
下列應(yīng)對措施中,不屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序的是(?。?。
A、改變擬實施審計程序的性質(zhì)
B、調(diào)整實施審計程序的時間安排
C、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預(yù)見性
D、擴(kuò)大樣本規(guī)模
【答案】C
【解析】選項C,屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。選項D,針對舞弊風(fēng)險,擴(kuò)大控制測試樣本規(guī)模通常無效,此時可以擴(kuò)大實質(zhì)性程序的樣本規(guī)模,所以選項D正確。
相關(guān)推薦:
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號