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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十三),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒(méi)有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來(lái)看一看喲~
1、單選題
下列有關(guān)定期存款的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?/p>
A、獲取定期存款明細(xì)表,檢查是否與賬面記錄金額一致,存款人是否為被審計(jì)單位,定期存款是否被質(zhì)押或限制使用
B、評(píng)價(jià)定期存款的商業(yè)理由的合理性
C、在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄等
D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單原件
【答案】D
【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件,對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),核對(duì)存款人、金額、期限等相關(guān)信息。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查“針對(duì)定期存款的審計(jì)程序”。對(duì)于定期存款的考查,可能會(huì)在客觀(guān)題或主觀(guān)題中進(jìn)行命題,在主觀(guān)題中,可能會(huì)結(jié)合銀行存款函證、應(yīng)收賬款函證等實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行考查,內(nèi)容大多針對(duì)不同狀態(tài)下定期存款的審計(jì)程序。下面總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容,建議進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠洃洠?/span>
定期存款的狀態(tài) | 審計(jì)程序 |
存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款 | 檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件而非復(fù)印件 |
已質(zhì)押的定期存款 | 檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì) |
在報(bào)告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款 | 檢查、核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄等 |
2、單選題
下列各項(xiàng)中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(?。?/p>
A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件
B、函證定期存款的相關(guān)信息
C、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對(duì)兌付憑證
D、對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件
【答案】D
【解析】對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。
3、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況,并關(guān)注( )。
A、庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B、是否存在與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況
C、是否存在出租、出借銀行賬戶(hù)的情況
D、出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
【答案】ABD
【解析】了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況,重點(diǎn)包括:(1)庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理;(2)是否存在于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況;(3)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離;(4)庫(kù)存現(xiàn)金是否妥善保管,是否定期盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)等。選項(xiàng)C是針對(duì)銀行存款的,與庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)關(guān)。
4、單選題
下列審計(jì)程序中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(?。?。
A、對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件
B、函證定期存款的相關(guān)信息
C、對(duì)于在報(bào)告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,檢查、核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄等
D、對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件
【答案】D
【解析】對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。
5、單選題
下列有關(guān)定期存款的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、獲取定期存款明細(xì)表,檢查是否與賬面記錄金額一致,存款人是否為被審計(jì)單位,定期存款是否被質(zhì)押或限制使用
B、評(píng)價(jià)定期存款的商業(yè)理由的合理性
C、在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款,核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單或網(wǎng)銀記錄等
D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單原件
【答案】D
【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件,對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),核對(duì)存款人、金額、期限等相關(guān)信息。
6、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 ,以下相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A、對(duì)于保證金存款的檢查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件
B、如果被審計(jì)單位定期存款占銀行存款的比例偏高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向管理層詢(xún)問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性
C、如果被審計(jì)單位有定期存款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí),監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)
D、對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)復(fù)印件
【答案】D
【解析】對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押的定期存款,檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件而非復(fù)印件,以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。
7、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí),需要特別關(guān)注的事項(xiàng)有(?。?/p>
A、了解被審計(jì)單位是否開(kāi)立支付寶、微信等第三方支付賬戶(hù)
B、保證金存款的檢查,檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件
C、對(duì)于存出投資款,跟蹤資金流向
D、對(duì)于零余額的銀行賬戶(hù),需要進(jìn)行函證
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)B,銀行授信審批文件和開(kāi)立承兌匯票的協(xié)議,這兩項(xiàng)文件是針對(duì)保證金開(kāi)戶(hù)的重要文件,需要進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D,零余額的銀行賬戶(hù)不屬于其他貨幣資金的檢查范疇,不符合題意。
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