2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二十七）

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　125

2、多選題

甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換且應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?。?。

A、甲公司以其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備

B、甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取B公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)

C、甲公司以其自身2萬(wàn)股股票換取C公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)

D、甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取D公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品

【答案】AD
【解析】選項(xiàng) B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房應(yīng)作為存貨核算，企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，但換出存貨的企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，企業(yè)以自身權(quán)益工具換取土地使用權(quán)，其成本確定不適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》，應(yīng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》；選項(xiàng)D，以投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換取存貨，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》，注意與選項(xiàng)B區(qū)分。

3、單選題

非貨幣資產(chǎn)交換中，企業(yè)在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，下列有關(guān)表述中正確的是（?。?。

A、第三層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)

B、第三層次不可觀(guān)察輸入值為公允價(jià)值比第二層次直接或間接可觀(guān)察的輸入值提供更確鑿的證據(jù)

C、在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮確定公允價(jià)值所使用的估值技術(shù)

D、在考慮了補(bǔ)價(jià)因素的調(diào)整后，正常交易中換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值通常是一致的

【答案】D
【解析】第一層次輸入值為公允價(jià)值提供了最可靠的證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；第二層次直接或間接可觀(guān)察的輸入值比第三層次不可觀(guān)察輸入值為公允價(jià)值提供更確鑿的證據(jù)，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在判斷是否有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮確定公允價(jià)值所使用的輸入值層次，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng) D，補(bǔ)價(jià)填補(bǔ)了換入和換出的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，所以考慮了補(bǔ)價(jià)之后，正常交易中換入資產(chǎn)的總公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的總公允價(jià)值通常是一致的。

4、單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月5日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取乙公司的一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。甲公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為320萬(wàn)元（其中原值為450萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)130萬(wàn)元），公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，假定符合增值稅免稅條件；乙公司動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為360萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅為46.8萬(wàn)元。甲公司為取得動(dòng)產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)用5萬(wàn)元；甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬(wàn)元（包括不含稅補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元和設(shè)備增值稅46.8萬(wàn)元）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。

A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本 

B、甲公司換入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值為365萬(wàn)元  

C、甲公司換出專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬(wàn)元  

D、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額為35萬(wàn)元

5、多選題

下列關(guān)于在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換出資產(chǎn)的處置損益的因素的表述中，正確的有（?。?/p>

A、換出資產(chǎn)公允價(jià)值

B、換出資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

C、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

D、換入資產(chǎn)賬面價(jià)值

【答案】AC
【解析】換出資產(chǎn)的處置損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值－換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，因此選項(xiàng) AC正確；增值稅屬于價(jià)外稅（上面公式中“換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)”不包括增值稅。），不影響資產(chǎn)的處置損益，選項(xiàng)B不正確；換出資產(chǎn)的處置損益與換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D不正確。

6、單選題

下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換情況下，不會(huì)影響收到補(bǔ)價(jià)企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目的表述中，正確是（　）。

A、收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值  

B、換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額  

C、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值  

D、換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

7、單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和廠(chǎng)房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬(wàn)元，為2×20年6月10日購(gòu)入并對(duì)外出租的辦公用房，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額58.5萬(wàn)元；②廠(chǎng)房原值為200萬(wàn)元，為2×16年2月10日購(gòu)建完成，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為27萬(wàn)元。（2）乙公司換出：C設(shè)備原值為250萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元；D設(shè)備原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元。（3）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量。交換前后資產(chǎn)用途不變。（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款18.5萬(wàn)元。不考慮除增值稅外的稅費(fèi)及其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（?。?/p>

A、換入C設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元 

B、換入D設(shè)備的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元 

C、換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬(wàn)元 

D、換出廠(chǎng)房確認(rèn)資產(chǎn)處置損益103萬(wàn)元