2022年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》練習(xí)題精選（二十六）

A 

長城公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理： 
借：營業(yè)收入　　　9 500 
　　貸：營業(yè)成本　　　9 500 
借：營業(yè)成本　　500 
　　貸：存貨　　　　500 
經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的賬面價(jià)值為4 250（9500×50%－500）萬元，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方長城公司的成本，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 750萬元，為購買方黃河公司的成本，兩者之間產(chǎn)生了500萬元可抵扣暫時(shí)性差異，與該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理： 
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　125 

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　125

單選題

下列關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的是（?。?/p>

A、甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元 

B、甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元 

C、甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬元，持有過程中公允價(jià)值增加20萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元 

D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元 

單選題

下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是（　）。

A、短期借款 

B、應(yīng)付票據(jù) 

C、應(yīng)付賬款 

D、因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 

單選題

AS公司2×19年1月取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計(jì)，會計(jì)上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷，預(yù)計(jì)無殘值。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（?。?/p>

A、無暫時(shí)性差異 

B、可抵扣暫時(shí)性差異16萬元 

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16 萬元 

D、可抵扣暫時(shí)性差異144萬元 

多選題

下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（?。?。

A、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除 

B、企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除 

C、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的成本按照175%攤銷 

D、非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)確認(rèn)減值準(zhǔn)備 

多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2 000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。2×21年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為每股3元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（　）。

A、該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 010萬元

B、2×21年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 500萬元

C、2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬元

D、2×21年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為－382.5萬元

查看答案解析【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B，2×21年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本2 010萬元。
借：其他權(quán)益工具投資——成本 2 010
　　貸：銀行存款 2 010
借：其他綜合收益 510
　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動 510
借：遞延所得稅資產(chǎn) 127.5
　　貸：其他綜合收益 127.5

單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（?。?/p>

A、貸方750萬元 

B、借方1 110萬元 

C、借方360萬元　　 

D、貸方900萬元