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2022年注會《稅法》易錯題解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計算（二十六）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（?。?/p>
A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元
D、貸方900萬元
【正確答案】B
【答案解析】 因本期發(fā)生業(yè)務計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
【正確率】25.68%
點評：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的計算，本題需要結合各項業(yè)務來計算，包含產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的業(yè)務、稅率變動影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額，綜合性較強，需要熟練掌握各項處理。
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