2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十五）

2021年注會(huì)備考已經(jīng)開始，你準(zhǔn)備好了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題匯總，沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.多選題

下列各項(xiàng)中，既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有（　）。

A、涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為 

B、對管理層就會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注 

C、影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略 

D、與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任 

【答案】BCD 

【解析】

如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。 

2.多選題

對于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有（　）。

A、超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶 

B、在識別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響 

C、在識別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源 

D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶 

【答案】ABD 

【解析】

在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。注冊會(huì)計(jì)師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。 

3.單選題

下列有關(guān)確定溝通事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員進(jìn)行溝通 

B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理層結(jié)構(gòu)和治理過程的信息 

C、如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織（如審計(jì)委員會(huì)）或個(gè)人溝通，不需要與治理層整體進(jìn)行溝通 

D、在決定是否需要與治理機(jī)構(gòu)溝通信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能受到其對下設(shè)組織與治理機(jī)構(gòu)溝通相關(guān)信息的有效性和適當(dāng)性的評估的影響 

【答案】C 

【解析】

如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織（如審計(jì)委員會(huì)）或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第十三條。 

4.單選題

下列關(guān)于溝通對象的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

A、有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問題的溝通，其溝通對象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會(huì)計(jì)師的組織或人員 

B、如果注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅粚徲?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象 

C、針對同一家被審計(jì)單位，前后任注冊會(huì)計(jì)師確定的適當(dāng)?shù)臏贤▽ο笫窍嗤?nbsp;

D、通常，注冊會(huì)計(jì)師沒有必要（也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通 

【答案】C 

【解析】

即使是同一家被審計(jì)單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng)，也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟀l(fā)生變動(dòng)。 

5.單選題

下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層進(jìn)行口頭溝通的是（?。?/p>

A、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 

B、注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 

C、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng) 

D、未更正錯(cuò)報(bào) 

【答案】D 

【解析】

選項(xiàng)A和選項(xiàng)B，對于注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師必須以書面形式進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，以口頭形式溝通不適當(dāng)?shù)?，必須以書面形式溝通。選項(xiàng)D，未更正錯(cuò)報(bào)不一定要與治理層書面溝通。 

6.單選題

下列溝通中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（?。?。

A、接受委托后，與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通 

B、上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)項(xiàng)目的溝通 

C、上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的溝通 

D、接受委托前，與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通 

【答案】C 

【解析】

對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。 

7.單選題

下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?nbsp;

B、同一家被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο髴?yīng)當(dāng)保持不變 

C、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委托人商定溝通對象 

D、注冊會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通 

【答案】B 

【解析】

同一家被審計(jì)單位，由于組織形式的變化、章程的修改或其他方面的變動(dòng)，也可能使適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟀l(fā)生變動(dòng)。 

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