2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（一）

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1、單選題

下列情況中，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（　）。

A、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)條件在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶 

B、被審計(jì)單位連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，已書面承諾在本期審計(jì)結(jié)束之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付 

C、在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事 

D、與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處于一個(gè)分部的合伙人的父親擁有被審計(jì)單位100股股票 

【答案】A 

【解析】

選項(xiàng)B，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2、單選題

下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期間，說法正確的是（?。?/p>

A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年 

B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人 

C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目但不擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人 

D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人 

【答案】A 

【解析】

如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為： （1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)； （2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核； （3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢； （4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

3、單選題

甲公司為上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2018年7月1日，審計(jì)項(xiàng)目組中關(guān)鍵合伙人A在審計(jì)期間離職，已與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有重要交往。在2020年4月1日在出具甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A于2020年3月1日加入了甲公司擔(dān)任會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的措施最恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

A、與治理層溝通 

B、出具無(wú)法表示意見的報(bào)告 

C、解除業(yè)務(wù)約定 

D、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員 

【答案】C 

【解析】

關(guān)鍵合伙人加入審計(jì)客戶任高管或特定人員的冷卻期滿足三個(gè)條件：（1）該合伙人停止作為關(guān)鍵合伙人之后，該公眾利益實(shí)體已經(jīng)發(fā)布了已審財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于十二個(gè)月。（3）在已發(fā)布的已審財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，該合伙人已經(jīng)不是項(xiàng)目組成員。  

4、多選題

如果提供服務(wù)的人員并非審計(jì)項(xiàng)目組成員，則在下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)服務(wù)的有（?。?。

A、接受日常性、機(jī)械性工作服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 

B、接受日常性、機(jī)械性工作服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 

C、為該公眾利益實(shí)體的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的提供工資服務(wù) 

D、向公眾利益實(shí)體提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性工作的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)服務(wù) 

【答案】AB 

【解析】

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性；服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。 

5、單選題

下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ā。?/p>

A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān) 

B、審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付 

C、或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的 

D、或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的 

【答案】B 

【解析】

選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。 

6、多選題

下列有關(guān)取得貸款或擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性影響的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

 A、只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常程序、條款和條件從審計(jì)客戶取得貸款，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響  

 B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響  

 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶的，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響  

 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶的貸款按正常程序提供了擔(dān)保，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響  

【答案】 ABD

【解析】 選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑贿x項(xiàng)B，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，如果貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

7、多選題

非上市銀行甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年度至2012年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計(jì)報(bào)告，2014年度和2016年度擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2013年度和2015年度未參與審計(jì)，也未以任何方式影響審計(jì)結(jié)果。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)參加審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的年份有（?。?。

A、2017年 

B、2018年 

C、2019年 

D、2020年 

【答案】CD 

【解析】

銀行屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。 冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩個(gè)完整年度，2013年和2015年不能累計(jì)計(jì)算冷卻期，所以2016年是連續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的第五年，2017年和2018年屬于冷卻期。