2020注會(huì)《會(huì)計(jì)》第二十章【答疑精華】：商譽(yù)的遞延所得稅

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以下是《會(huì)計(jì)》第二十章精華答疑內(nèi)容

主題提問(wèn)標(biāo)題：商譽(yù)的遞延所得稅

提問(wèn)內(nèi)容：

老師回復(fù)：

前提：非同一控制下企業(yè)合并：假設(shè)產(chǎn)生商譽(yù)3000

吸收合并中的免稅合并：①賬面價(jià)值＝3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0萬(wàn)元，初始確認(rèn)時(shí)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

②該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，不確認(rèn)遞延所得稅影響。

吸收合并中的應(yīng)稅合并：①賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)＝300萬(wàn)元，初始確認(rèn)時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；
②該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因計(jì)提減值準(zhǔn)備，使得商譽(yù)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；

控股合并，不區(qū)分應(yīng)稅合并或免稅合并：

①被購(gòu)買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)維持原購(gòu)買方的計(jì)稅基礎(chǔ)，而賬面價(jià)值應(yīng)反映購(gòu)買日的公允價(jià)值，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為商譽(yù)。

②考慮所得稅影響后計(jì)算的商譽(yù)=合并成本-（被購(gòu)買方原可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債）×持股比例

③商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值＝3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

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