2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）

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1、多選題

會(huì)員在下列情況中披露客戶(hù)的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（?。?。

A、對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)的信息進(jìn)行披露 

B、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 

C、在終止客戶(hù)關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息 

D、在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶(hù)相關(guān)信息 

【答案】BD 

【解析】

會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密。在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密。 

2、多選題

下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)勝任能力和利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（?。?。

A、對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專(zhuān)家的工作 

B、對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù) 

C、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 

D、如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過(guò)失責(zé)任 

【答案】BCD 

【解析】

對(duì)于會(huì)計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇利用專(zhuān)家的工作，因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果會(huì)員缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 

3、單選題

下列選項(xiàng)中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力要求的是（?。?。

A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢(xún) 

B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià) 

C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 

D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 

【答案】D 

【解析】

該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。

4、單選題

下列描述中，違反保密原則的是（?。?

A、事前沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶(hù)同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù) 

B、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查 

C、沒(méi)有經(jīng)過(guò)客戶(hù)的同意，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師即為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿 

D、向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 

【答案】C 

【解析】

選項(xiàng)C，必須經(jīng)過(guò)客戶(hù)書(shū)面同意之后才能向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿。

5、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有（?。?。

A、誠(chéng)信 

B、保密 

C、客觀和公正 

D、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 

【答案】ABCD 

【解析】

與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。 

6、多選題

下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（?。?

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù) 

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力做廣告宣傳 

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù) 

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 

【答案】AD 

【解析】

依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳（包括如實(shí)的宣傳），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)C可以從審計(jì)責(zé)任的角度考慮，比如A事務(wù)所允許B事務(wù)所以A事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)，那么最終的審計(jì)責(zé)任由A承擔(dān)，這種風(fēng)險(xiǎn)就太大了，因?yàn)锳不能保證B的獨(dú)立性、客觀性以及專(zhuān)業(yè)勝任能力都沒(méi)有問(wèn)題，所以才做出了這樣的規(guī)定。  

7、多選題

在接受客戶(hù)關(guān)系的過(guò)程中，為了避免客戶(hù)存在的問(wèn)題對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為產(chǎn)生不利影響，可以采取的防范措施有（?。?

A、對(duì)管理層和治理層進(jìn)行了解 

B、了解負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員 

C、要求客戶(hù)對(duì)完善公司內(nèi)部控制作出承諾 

D、要求客戶(hù)對(duì)完善公司的治理結(jié)構(gòu)作出承諾 

【答案】ABCD 

【解析】

以上幾項(xiàng)內(nèi)容均屬于有效的防范措施，同時(shí)如果向同一客戶(hù)連續(xù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶(hù)關(guān)系是否適當(dāng)。 

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