2014年注會(huì)（cpa）考試接力賽：《會(huì)計(jì)》習(xí)題測(cè)試五

會(huì)計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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會(huì)計(jì)練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、正保公司2×12年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2×12年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）。

　　A、16.4萬元

　　B、20.4萬元

　　C、20萬元

　　D、0

　　2、A公司為建造一艘大型貨船于2×11年1月1日借入專門借款1 200萬元，年利率8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2×10年1月1日取得，金額 1 000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×11年6月1日發(fā)生面值2 000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實(shí)際利率6%，利息按年支付。2×11年1月1日開始動(dòng)工興建，2×11年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1 200萬元，6月1日1 500萬元，8月1日900萬元， 2×11年3月1日6月30日至因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×11年借款費(fèi)用資本化金額為（ ）。[（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212 ]

　　A、171萬元

　　B、168萬元

　　C、184萬元

　　D、189萬元

　　3、E公司20×3年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入200萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為6%，利息按季計(jì)算，年末支付。此外該生產(chǎn)線建設(shè)中占用一筆一般借款，此借款為20×2年借入，金額100萬美元，年利率5%，利息按季計(jì)算，年末支付。20×2年12月31日和20×3年1月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元＝6.80元人民幣，20×3年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.9元人民幣。假設(shè)20×3年上半年屬于資本化期間，則上半年外幣借款匯兌差額的費(fèi)用化金額為（ ）。

　　A、13.875萬元

　　B、33.875萬元

　　C、9.875萬元

　　D、0

　　4、甲公司2007年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2007年1月1日開工建造，2007年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元。2007年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（ ）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　A、4 692.97萬元

　　B、4 906.21萬元

　　C、5 452.97萬元

　　D、5 600萬元

　　5、股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法不正確的是（ ）。

　　A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

　　B、對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

　　C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件（除市場(chǎng)條件外）而無法可行權(quán)

　　D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

　　6、下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積－其他資本公積”科目

　　B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

　　C、企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積金額

　　D、企業(yè)應(yīng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定當(dāng)期的成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

　　7、下列關(guān)于股份支付的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、股份支付中對(duì)職工有利條件的修改比如增加所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值和數(shù)量、縮短等待期等，企業(yè)在確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用的時(shí)候均需考慮這些有利修改

　　B、市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)每期對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)條件的估計(jì)

　　C、股份支付中對(duì)職工不利條件的修改比如減少所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值和數(shù)量、延長(zhǎng)等待期等，企業(yè)在確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用的時(shí)候均需考慮這些不利修改

　　D、可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

　　8、有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

　　B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

　　C、企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股

　　D、企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理

　　9、M公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬成本為1 500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊，2012年年末可收回金額為1 000萬元；2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會(huì)計(jì)一致。稅法規(guī)定，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。M公司2013年利潤(rùn)總額為5 000萬元。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于M公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2013年的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（ ）。

　　A、2013年年初可抵扣暫時(shí)性差異余額為200萬元

　　B、2013年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元

　　C、本期應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、M公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為1 250萬元

　　10、下列事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（ ）。

　　A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照150%加計(jì)攤銷

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于初始入賬成本

　　C、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值大于初始入賬成本

　　D、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　11、甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬元的減值準(zhǔn)備，則下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是（ ）。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15

　　12、甲公司20×9年12月31日購(gòu)入價(jià)值600萬元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×11年前未計(jì)提過減值。2×11年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。則2×11年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為（ ）。

　　A、33.33萬元

　　B、36萬元

　　C、51.6萬元

　　D、31萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（ ）。

　　A、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

　　B、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

　　C、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接費(fèi)用化

　　D、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化

　　E、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

　　2、下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化說法正確的有（ ）

　　A、非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷

　　B、因生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng)屬于正常中斷

　　C、如果相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)的中斷時(shí)間較長(zhǎng)而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化

　　D、中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷

　　3、股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說法正確的有（ ）。

　　A、股份支付中，所有對(duì)職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用

　　B、對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

　　C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件（除市場(chǎng)條件外）而無法可行權(quán)

　　D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

　　E、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

　　4、下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有（ ）。

　　A、將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

　　B、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理。

　　D、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入所有者權(quán)益

　　E、將取消或結(jié)算作為不可行權(quán)處理

　　5、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ）。

　　A、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

　　B、企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

　　C、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷

　　D、非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)確認(rèn)減值準(zhǔn)備

　　6、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。

　　A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　C、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加

　　D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

　　溫馨提醒：每天測(cè)試的科目不同，從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對(duì)答案。

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