2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對屬于比較重要的章節(jié)。通過學(xué)習(xí)，考生應(yīng)明確注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在考試時(shí)不僅會考查客觀題（直接命題），尤其要關(guān)注本章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的理念在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用（綜合題）。

第八章《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、以下說法不正確的是（?。?。

　　A、設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊會計(jì)師識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　C、如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動

　　D、被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮

　　2、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（?。?。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，但其也可以測試控制運(yùn)行的有效性

　　C、被審計(jì)單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　3、注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（?。?。

　　A、審計(jì)意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的相關(guān)說法中，正確的有（?。?/p>

　　A、對計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣

　　B、如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C、針對評估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施

　　D、針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　2、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，A注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（?。?。

　　A、以往通常是對收入總體進(jìn)行分析，現(xiàn)決定對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

　　B、對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　C、對銷售交易的具體條款進(jìn)行函證

　　D、在監(jiān)盤時(shí)對賬面金額較小的存貨實(shí)施檢查程序

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對措施，評估的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A滿足這一要求；選項(xiàng)B不具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證；選項(xiàng)C具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項(xiàng)D滿足上述特征，因?yàn)橥ǔＧ闆r下注冊會計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤。

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