2015年注冊會計師《審計》強化練習(xí)：審計證據(jù)

　　2015年注冊會計師考試《審計》第三章審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，本章也是注冊會計師審計理論知識中重要的內(nèi)容。本章知識不僅可以單獨出客觀題，還可以結(jié)合實務(wù)考查簡答題或在綜合題中涉及，尤其是函證和分析程序的考查。

第三章《審計證據(jù)》強化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、為了幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論而設(shè)計和實施分析程序的階段是（　）。

　　A、初步業(yè)務(wù)活動

　　B、實質(zhì)性程序

　　C、風(fēng)險評估程序

　　D、總體復(fù)核階段

　　2、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（?。?/p>

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

　　B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D、對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

　　3、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（?。?。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

　　二、多項選擇題

　　1、在風(fēng)險評估程序中，實施分析程序的目的有（　）。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境

　　B、了解被審計單位內(nèi)部控制

　　C、評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

　　D、評估認定層次重大錯報風(fēng)險

　　2、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（　）。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則第1313號，總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運用實質(zhì)性分析程序；實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分析程序不能用于了解被審計單位的內(nèi)部控制。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

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