2015年注冊會計師《稅法》強化練習：增值稅法

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第二章增值稅法是《稅法》考試的重點稅種之一，是本科目考試分值較高的一章，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)中必須學習與掌握的一個稅種?？荚囍袉芜x題、多選題、計算題、綜合題都會出現，一般在15分左右。

第二章《增值稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、根據增值稅法相關規(guī)定，下列各項中屬于增值稅混業(yè)經營行為的是（?。?/p>

　　A、運輸企業(yè)銷售貨物并提供運輸服務

　　B、商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務

　　C、塑鋼門窗商店銷售產品，并為客戶加工與安裝

　　D、建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務

　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售給甲企業(yè)400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數量較多，該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為（?。┰?。

　　A、40800

　　B、32640

　　C、36890

　　D、47600

　　3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?/p>

　　A、屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

　　B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，不正確的有（　）。

　　A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

　　B、單位和個人提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%

　　C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%

　　D、單位和個人提供有形動產租賃服務，稅率為6%

　　2、下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人計算納稅的有（?。?/p>

　　A、年應稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè)

　　B、年應稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)

　　C、年應稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性單位

　　D、年應稅銷售額超過80萬元的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、D，屬于增值稅兼營行為；選項C均為混合銷售行為。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×17%=40800（元）

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產租賃，稅率為17%。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

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