2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1.多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人所得來源地的判斷中，正確的有（ ）。

A、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B、生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地

D、工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

【正確答案】ABC

【答案解析】工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。所以選項(xiàng)D的表述不正確。

2.單選題

韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、4000

B、5650

C、9650

D、10250

【正確答案】A

【答案解析】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅。應(yīng)納稅額=20000×20%=4000（元）。

3.單選題

個(gè)人下列所得，應(yīng)按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A、取得年終加薪

B、個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

C、出租車屬于個(gè)人所有，但出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向單位繳納管理費(fèi)的

D、個(gè)人轉(zhuǎn)包建筑安裝工程取得的所得

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)BC，按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。

4.單選題

下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（ ）。

A、員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

C、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D、員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

5.單選題

按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于居民納稅人的是（ ）。

A、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C、在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人

D、在中國境內(nèi)居住不滿一個(gè)納稅年度的個(gè)人

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人、在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人、在中國境內(nèi)居住不滿一個(gè)納稅年度的個(gè)人，不屬于居民納稅人。

6.多選題

個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（ ）。

A、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的洗衣費(fèi)

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

C、企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

D、個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入

【正確答案】AB

【答案解析】個(gè)人獲得的企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)按偶然所得征收個(gè)稅；個(gè)人提前退休取得的補(bǔ)貼收入按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

7.多選題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（ ）。

A、投資者買彩票的中獎(jiǎng)所得

B、獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來的股息

C、投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D、獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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