2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十三）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

甲注冊會計師承接了A公司的2013年度財務報表審計業(yè)務，下列各項中，最適合作為測試銷售發(fā)票完整性的識別特征的是（ ）。

A、銷售發(fā)票中記錄的銷售的商品

B、銷售發(fā)票中記錄的銷售金額

C、銷售發(fā)票的編號

D、經(jīng)辦該項銷售業(yè)務的人員

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的識別特征。銷售發(fā)票中記錄的商品、金額及經(jīng)辦人員不便于其他人員在總體中識別銷售發(fā)票并重新執(zhí)行該測試。

2、單選題

下列關于“與審計相關的控制”的說法，錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制

B、注冊會計師在財務報表審計中，需要了解與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發(fā)表意見

C、對于某些非財務數(shù)據(jù)（如生產統(tǒng)計數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計相關

D、某些法規(guī)（如稅法）對財務報表存在直接和重大的影響（影響應交稅費和所得稅費用），為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設計和執(zhí)行相應的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位的內部控制。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關。  

3、單選題

下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（ ）。

A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C、有效的控制環(huán)境可以防止舞弊

D、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是控制環(huán)境。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險。

 4、多選題

下列選項中，屬于注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用基于的方面有（ ）。

A、重大和異常交易的會計處理方法

B、新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C、會計政策的變更

D、在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。注冊會計師應當從ABCD四個方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。  

5、單選題

下列有關審計相關的內部控制的說法中，正確的是（ ）。

A、注冊會計師需要關注的是與審計相關的內部控制，而不是所有內部控制

B、與審計相關的內部控制并非與財務報告相關

C、與合規(guī)目標相關的內部控制與審計無關

D、與經(jīng)營相關的內部控制與審計無關

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是與審計相關的內部控制。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制。B選項，財務報表審計相關的內部控制大部分與財務報告相關。CD選項，合規(guī)目標和經(jīng)營相關的內部控制是可能與審計相關的。  

6、單選題

下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（ ）。

A、應對管理層凌駕于控制之上的控制

B、信息技術一般控制

C、信息技術應用控制

D、對期末財務報告流程的控制

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是在業(yè)務流程層面了解內部控制。選項ABD均為整體層面控制。

7、多選題

下列人員中，注冊會計師應當要求參與項目組討論的有（ ）。

A、項目合伙人

B、關鍵審計人員

C、聘請的特定領域專家

D、獨立的項目質量控制復核人員

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的是項目組內部的討論。項目質量控制復核人員不能參加項目組討論，否則影響其立場。

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