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2019注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:資產(chǎn)負(fù)債表處理(四十八)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:長夢(mèng)千秋 2019/09/17 09:11:43 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2019年注會(huì)考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無則加勉!

注會(huì)易錯(cuò)題

【多選題】

         甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出,2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

(1)甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件,甲公司的法律顧問認(rèn)為,估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。

(2)2012年3月14日法院作出判決,甲公司應(yīng)支付賠償140萬元,另支付訴訟費(fèi)用10萬元。

(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。

(4)假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為,二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(?。?/p>

         A.2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

         B.2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

         C.2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

         D.2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

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【答案】
ABCD
【解析】
       甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出 100
  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債  100
借:遞延所得稅資產(chǎn)(100×25%)25
  貸:所得稅費(fèi)用 25
作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟,如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額,如果在匯算清繳之后,應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前,所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。
2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元,應(yīng)納稅所得額=5000+100=5100(萬元);應(yīng)交所得稅=5100×25%=1275(萬元),分錄為:
借:所得稅費(fèi)用 1275
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1275
2011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額=-25+1275=1250(萬元)
2012年法院已經(jīng)作出判決,但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院,該案尚未執(zhí)行,無需支付賠償款,所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。
2012年的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 40 
          ——調(diào)整管理費(fèi)用 10
  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 50
借:遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5
  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

【正確率】13.44%

         本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理原則,本題是考查對(duì)日后期間未決訴訟的會(huì)計(jì)處理,作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟,如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前,可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額,如果在匯算清繳之后,應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前,所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中,遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。

祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快!

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