2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十四）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

1、單選題

增值稅納稅人銷(xiāo)售白酒類(lèi)時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限是（ ）。

A、無(wú)合同約定的，超過(guò)一年時(shí)計(jì)入

B、有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以?xún)?nèi)

D、無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

【正確答案】D

【答案解析】酒類(lèi)包裝物押金（黃酒、啤酒除外）收取時(shí)就要繳納增值稅，不管是否逾期。

2、單選題

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月轉(zhuǎn)讓2年前建造的房產(chǎn)，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，所銷(xiāo)售房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年9月該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋5%）×5%＝85.71（萬(wàn)元）。

3、多選題

下列關(guān)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)的處理，說(shuō)法正確的有（ ）。

A、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單

B、因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

C、購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D、發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4、多選題

下列各項(xiàng)符合納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有（ ）。

A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

【正確答案】ACD

【答案解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、多選題

下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有（ ）。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口

D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。

6、單選題

下列經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是（ ）。

A、進(jìn)口儀器、設(shè)備

B、舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨

C、其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

D、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售水果

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，屬于免征增值稅項(xiàng)目，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)B，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)D，屬于按13%低稅率征稅貨物。

7、多選題

根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。

A、某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元

B、某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元

D、偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人。  

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