2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十一）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、單選題

甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年；另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。

A、125

B、555

C、1075

D、2500

【正確答案】C

【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075（元）

2、多選題

下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅條例規(guī)定的有（ ）。

A、對(duì)于以貨換貨方式簽訂合同的，應(yīng)以差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)不包含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

D、對(duì)于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷合同計(jì)稅貼花，取得的加工費(fèi)收入按照加工承攬合同計(jì)稅貼花

【正確答案】AB

【答案解析】對(duì)采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

3、多選題

采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。

A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C、自行購買印花稅票

D、自行一次貼足印花稅票并注銷

【正確答案】BCD

【答案解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

4、多選題

納稅人違反以下印花稅（ ）規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

A、納稅人未妥善保存納稅憑證

B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的

C、納稅人少繳納印花稅的

D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊(cè)

【正確答案】AD

【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?。?）納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。

5、多選題

下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有（ ）。

A、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅

B、對(duì)無息、貼息貸款合同免稅

C、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

D、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅

【正確答案】ABC

【答案解析】對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

6、多選題

下列關(guān)于印花稅稅率表述正確的有（ ）。

A、印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

B、印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則

C、印花稅的比例稅率分為四檔

D、印花稅中“權(quán)利、許可證照”適用定額稅率

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項(xiàng)都是正確的。

7、單選題

某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的豐田A型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為310000元，下列說法正確的是（ ）。

A、該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊(cè)手續(xù)，更換底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)不再繳納車輛購置稅

B、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的50%計(jì)算

C、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算

D、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70％計(jì)算。

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