2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（五）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1、單選題

（2021年）以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（?。?。

A、利潤(rùn)分割法  

B、交易凈利潤(rùn)法  

C、再銷售價(jià)格法  

D、可比非受控價(jià)格法  

2、單選題

下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排適用范圍的說(shuō)法中，正確的是（?。?/p>

A、預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預(yù)約定價(jià)安排之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

B、預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

C、預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

D、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整，追溯期最長(zhǎng)為10年；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

3、多選題

下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請(qǐng)的有（     ）。

A、企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí) 

B、企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí) 

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案 

D、企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分 

4、單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估企業(yè)利潤(rùn)水平時(shí)，應(yīng)采取的方法是（?。?。

A、中位值法

B、百分位法

C、八分位法

D、四分位法  

【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析評(píng)估企業(yè)利潤(rùn)水平時(shí)，企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)水平低于可比企業(yè)利潤(rùn)率區(qū)間中位值的，原則上應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情形適時(shí)調(diào)整，未適時(shí)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整：
（1）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化；
（2）按照營(yíng)業(yè)常規(guī)，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應(yīng)當(dāng)存在特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整機(jī)制；
（3）無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化；
（4）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)開(kāi)發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣做出貢獻(xiàn)而未得到合理補(bǔ)償。

5、多選題

下列情形中，針對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方因轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收取特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整的有（ ）。

A、與經(jīng)濟(jì)利益不匹配而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的

B、未帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，但符合獨(dú)立交易原則

C、企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造作出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的

D、與無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相匹配的  

【答案】AC

【解析】

選項(xiàng)B，未帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，且不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整；選項(xiàng)D，企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造作出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。

6、多選題

除締約國(guó)雙方另有規(guī)定外，下列選項(xiàng)中，屬于情報(bào)交換范圍的有（?。?/p>

A、國(guó)家范圍應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家

B、稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財(cái)產(chǎn)）性質(zhì)的稅種

C、人員的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國(guó)一方或雙方的居民

D、地域范圍應(yīng)僅限于締約國(guó)雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域

【答案】ABCD
【解析】

以上選項(xiàng)均正確。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是情報(bào)交換范圍的規(guī)定。

除締約國(guó)雙方另有規(guī)定外，情報(bào)交換的范圍一般為：
（1）國(guó)家范圍應(yīng)僅限于與我國(guó)正式簽訂含有情報(bào)交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國(guó)家。
（2）稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財(cái)產(chǎn)）性質(zhì)的稅種。
（3）人員的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國(guó)一方或雙方的居民。
（4）地域范圍應(yīng)僅限于締約國(guó)雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。

7、單選題

下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（?。?。

A、船舶噸稅

B、海關(guān)代收增值稅

C、車(chē)輛購(gòu)置稅

D、教育費(fèi)附加

【答案】C
【解析】《稅收征收管理法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，教育費(fèi)附加屬于費(fèi)不屬于稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征收管理法》的適用范圍。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查稅收征收管理法的適用范圍。

不適用稅收征收管理法的情形：
1.海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅。
2.由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的費(fèi)用，如教育費(fèi)附加。

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