2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

（2021年）以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（?。?。

A、利潤分割法  

B、交易凈利潤法  

C、再銷售價格法  

D、可比非受控價格法  

2、單選題

下列關(guān)于預約定價安排適用范圍的說法中，正確的是（?。?。

A、預約定價安排適用于主管稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預約定價安排之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

B、預約定價安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，與稅務機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

C、預約定價安排的談簽不影響稅務機關(guān)對企業(yè)不適用預約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

D、預約定價安排一般適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元人民幣以上的企業(yè)

【答案】C

【解析】選項A，預約定價安排適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易；選項B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年；選項D，預約定價安排一般適用于主管稅務機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

3、多選題

下列情形中，稅務機關(guān)可在預約定價安排時優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請的有（     ）。

A、企業(yè)納稅信用級別為A級 

B、企業(yè)納稅信用級別為B級 

C、稅務機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案 

D、企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分 

4、單選題

稅務機關(guān)分析評估企業(yè)利潤水平時，應采取的方法是（?。?。

A、中位值法

B、百分位法

C、八分位法

D、四分位法  

【答案】D
【解析】稅務機關(guān)采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時，企業(yè)實際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應當按照不低于中位值進行調(diào)整。

【點評】本題考查轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費，應當根據(jù)下列情形適時調(diào)整，未適時調(diào)整的，稅務機關(guān)可以實施特別納稅調(diào)整：
（1）無形資產(chǎn)價值發(fā)生根本性變化；
（2）按照營業(yè)常規(guī)，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應當存在特許權(quán)使用費調(diào)整機制；
（3）無形資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔的風險或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化；
（4）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無形資產(chǎn)進行后續(xù)開發(fā)、價值提升、維護、保護、應用和推廣做出貢獻而未得到合理補償。

5、多選題

下列情形中，針對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方因轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收取特許權(quán)使用費，稅務機關(guān)可以實施特別納稅調(diào)整的有（ ）。

A、與經(jīng)濟利益不匹配而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者應納稅所得額的

B、未帶來經(jīng)濟利益的，但符合獨立交易原則

C、企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的

D、與無形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方帶來的經(jīng)濟利益相匹配的  

【答案】AC

【解析】

選項B，未帶來經(jīng)濟利益，且不符合獨立交易原則的，稅務機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整；選項D，企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的，稅務機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整。

6、多選題

除締約國雙方另有規(guī)定外，下列選項中，屬于情報交換范圍的有（?。?。

A、國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家

B、稅種范圍應僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種

C、人員的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民

D、地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域

【答案】ABCD
【解析】

以上選項均正確。

【點評】本題考查的是情報交換范圍的規(guī)定。

除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換的范圍一般為：
（1）國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家。
（2）稅種范圍應僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種。
（3）人員的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民。
（4）地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。

7、單選題

下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（　）。

A、船舶噸稅

B、海關(guān)代收增值稅

C、車輛購置稅

D、教育費附加

【答案】C
【解析】《稅收征收管理法》的適用范圍是稅務機關(guān)征收的各種稅收，教育費附加屬于費不屬于稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征收管理法》的適用范圍。

【點評】本題考查稅收征收管理法的適用范圍。

不適用稅收征收管理法的情形：
1.海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費稅。
2.由稅務機關(guān)征收的費用，如教育費附加。

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