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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(五十三)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:吃口柚子 2022/09/26 14:51:15 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、多選題

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得計入扣除項目進行扣除 

B、土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除 

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項目在“營改增”前后都有收入,進行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)計入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除 

查看答案解析
【答案】
ABD
【解析】

選項C,營改增后的收入,應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。

2、單選題

下列車輛中,屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

A、挖掘機 

B、地鐵車輛 

C、載貨汽車 

D、拖拉機牽引掛車 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
選項AB,地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應(yīng)稅車輛;汽車掛車屬于車輛購置稅的征稅范圍,選項D,不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

3、多選題

下列各項中,符合車輛購置稅計稅依據(jù)規(guī)定的有(?。?。

A、獲獎自用的,計稅依據(jù)為購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格 

B、自產(chǎn)自用的,計稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛銷售價格(不含增值稅) 

C、受贈使用的,計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格 

D、進口自用的,計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 

查看答案解析
【答案】
ABD
【解析】
納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格,按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定車輛購置稅的計稅依據(jù),不包括增值稅稅款。

4、多選題

下列購置的車輛,屬于車輛購置稅免稅項目的有(?。?。

A、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

B、城市公交企業(yè)購置的公共電汽車輛

C、原公安現(xiàn)役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機動車牌證的車輛

D、有軌電車

查看答案解析【答案】BC
【解析】選項 AD屬于車輛購置稅的征稅范圍,且沒有免稅優(yōu)惠

5、單選題

某企業(yè)擁有一輛排氣量為20升的小汽車,當年繳納車船稅480元,當年4月末該車輛被盜,企業(yè)憑完稅憑證去納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅,則當年應(yīng)退還車船稅為(?。┰?/p>

A、480 

B、360 

C、320 

D、280 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款,因此可以退還4至12月份的車船稅。 應(yīng)退還的車船稅=480÷12×9=360(元)

6、多選題

下列車船稅減免稅的規(guī)定中,表述正確的有( )。

A、養(yǎng)殖漁船免征車船稅 

B、機關(guān)辦公車輛免征車船稅 

C、境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶,免征車船稅 

D、國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的,一次性免征改掛號牌當年的車船稅 

查看答案解析
【答案】
AD
【解析】
機關(guān)辦公車輛,正常繳納車船稅;只有警用車船(公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶)免稅。境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶,不屬于車船稅征稅范圍,不是免稅。

7、多選題

根據(jù)車船稅的征收管理規(guī)定,下列表述正確的有(?。?。

A、依法不需要辦理登記的車船,應(yīng)在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅

B、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

C、已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

D、車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納

查看答案解析【答案】ABCD
【解析】以上選項全部正確。

【點評】本題考查車船稅征收管理。

(1)在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

(2)已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅。

(3)已經(jīng)繳納車船稅的車船,因質(zhì)量原因,車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

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