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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十七)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:知來 2022/03/30 11:44:22 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選

1.單選題

甲企業(yè)受乙企業(yè)委托對居民生活垃圾采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬乙企業(yè)所有,則甲企業(yè)繳納增值稅的項目是( )。

A、加工勞務(wù) 

B、專業(yè)技術(shù)服務(wù) 

C、生活服務(wù)  

D、其他現(xiàn)代服務(wù) 

【答案】

【解析】采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

2.單選題

下列選項應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(?。?。

A、投保人獲得的保險賠付 

B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓 

C、運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)  

D、納稅人取得的與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關(guān)的財政補(bǔ)貼 

【答案】

C

【解析】

選項A,投保人獲得的保險賠付不屬于經(jīng)營性收入,不是增值稅的征稅范圍;選項B,納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為,只是資源的重新組合行為,所以不繳納增值稅;選項D,納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅;納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

3.多選題

下列表述符合增值稅應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有( )。

A、甲公司對公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍 

B、乙運(yùn)輸公司對丙公司無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同銷售服務(wù)  

C、乙運(yùn)輸公司為搶險救災(zāi)無償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同銷售服務(wù) 

D、某電影院無償為希望小學(xué)提供電影的放映服務(wù)不視同銷售服務(wù) 

【答案】

ACD

【解析】
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
選項B屬于視同銷售服務(wù)。

4.多選題

下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有(?。?。

A、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),采用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法 

B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法 

C、外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免退稅辦法 

D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,退稅率為其適用的增值稅稅率 

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】
境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn),如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

5.單選題

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中,可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是( )。

A、銷售礦泉水

B、銷售瀝青混凝土

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)

D、出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)

【答案】

C

【解析】本題考核增值稅的計稅方法。選項 A,一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、自來水公司銷售自來水可以選擇適用簡易計稅方法;選項B,一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)可以選擇適用簡易計稅方法;選項D,出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法,出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),只能用一般計稅方法。

6.多選題

白酒企業(yè)銷售貨物時,下列選項應(yīng)當(dāng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有(?。?。

A、收取的包裝物的租金收入

B、收取的品牌使用費

C、銷售白酒產(chǎn)品取得包裝物的押金

D、符合條件的代墊運(yùn)輸費用

【答案】

ABC
【解析】選項 A,包裝物租金,租金按照價外費用處理;選項C,包裝物押金,對銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品,包裝物押金收入應(yīng)在收取時繳納增值稅。

收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅,區(qū)分以下三種情況:

情況一:銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品,無論包裝物押金是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

情況二:銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品,單獨記賬的,包裝物押金則不應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入當(dāng)期銷售額適用稅率繳納增值稅。

情況三:銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品,未單獨記賬的,需要并入銷售額征收增值稅。

7.單選題

根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列可以按照銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是( )。

A、以舊換新方式銷售彩電,扣除舊彩電價值后的銷售凈額 

B、還本銷售方式銷售貨物的,減除還本支出后的銷售凈額 

C、采取銷售折扣方式銷售貨物的,減除折扣額后的銷售凈額 

D、采取折扣銷售方式銷售貨物的,在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的,扣除折扣額后的銷售凈額 

【答案】

D

【解析】

選項A,應(yīng)按照新貨同期銷售額計算增值稅;選項B,還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計算增值稅,不能扣除還本支出;選項C,銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性質(zhì)的理財費用,銷售折扣不得從銷售額中減除。

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