2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十）

【答案】C

【解析】

企業(yè)所得稅可稅前據(jù)實(shí)扣除的工資薪金是指企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 1.合理：是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 2.據(jù)實(shí)：實(shí)際已發(fā)可扣，提而未發(fā)不可扣，但企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。 福利部門(mén)的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。 

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。注意：扣項(xiàng)項(xiàng)目中，廣宣費(fèi)和職教費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，注意區(qū)別掌握。 

【答案】A

【解析】

根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費(fèi)包括：1、標(biāo)準(zhǔn)五險(xiǎn)一金；2、標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)和特殊工種人身安全險(xiǎn)；3、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。選項(xiàng)BCD可以在稅前扣除。 

【答案】BD

【解析】

選項(xiàng)A，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過(guò)規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；選項(xiàng)C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。 

6.單選題

【答案】B

【解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計(jì)算基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股投企業(yè)外）和營(yíng)業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%＝60×60%＝36（萬(wàn)元），扣除限額＝（1300 210）×5‰＝7.55（萬(wàn)元），按照孰低原則，所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬(wàn)元。 

【答案】ACD

【解析】

所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）3個(gè)行業(yè)限額比例為30%。