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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十四）
誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結(jié)果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.單選題
某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月購入煙葉生產(chǎn)卷煙，收購煙葉實際支付的價款總額為550萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額為6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（?。┤f元。
A、55.54
B、86.46
C、66.54
D、112.62
【答案】C
【解析】
卷煙適用13%的稅率，根據(jù)規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 收購煙葉可以抵扣的進項稅=（收購煙葉實際支付的價款總額 煙葉稅）×10%=（550 110）×10%=66（萬元） 當月準予抵扣的進項稅額=66 6×9%=66.54（萬元）
2.多選題
試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下（ ）方法核定。
A、投入產(chǎn)出法
B、成本法
C、參照法
D、先進先出法
【答案】ABC
【解析】
試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法。
3.多選題
增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，不得抵扣進項稅額的有（?。?。
A、貸款服務(wù)
B、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)
C、餐飲服務(wù)
D、住宿服務(wù)
【答案】AC
【解析】
自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣 。
4.單選題
2019年12月某教育機構(gòu)當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構(gòu)增值稅的加計抵減額為（?。┤f元。
A、3
B、2.5
C、4.5
D、3.75
【答案】D
【解析】
教育屬于生活行服務(wù)業(yè)，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額 12月該教育機構(gòu)應(yīng)納增值稅的加計抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬元）
5.單選題
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起（?。﹥?nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。
A、2個月
B、3個月
C、5個月
D、6個月
【答案】B
【解析】
新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。
6.多選題
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2020年1月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額19.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
A、商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額
B、商場應(yīng)按155.2萬元計算銷項稅額
C、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.5萬元
D、商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為18.9萬元
【答案】AD
【解析】
商場當月按平價全部銷售，商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當期應(yīng)抵扣的進項稅額＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（萬元）。
7.單選題
.某企業(yè)為非先進制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進項稅額為15萬元。10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額（）萬元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
【答案】B
【解析】
該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60（萬元） 進項構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元） 企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額34.46萬元。
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