2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十五）

【答案】ABC

【解析】

選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，就這些實(shí)體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。選項(xiàng)B，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D，已經(jīng)對內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見，就無須再添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段了。 

2.多選題

針對業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的有（?。?/p>

A、被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報(bào) 

B、被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制 

C、是否識別了可以最有效測試的控制 

D、該環(huán)節(jié)所影響的重要賬戶及其相關(guān)認(rèn)定 

3.單選題

下列關(guān)于整合審計(jì)中識別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶在兩種審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶 

B、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師識別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響 

C、注冊會計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 

D、在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響 

4.單選題

下列有關(guān)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（　）。

A、在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測試針對同樣認(rèn)定的其他控制 

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制 

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見 

D、注冊會計(jì)師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制 

5.單選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是（?。?。

A、內(nèi)部控制審計(jì)，是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對其有效性發(fā)表審計(jì)意見 

B、在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致 

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù) 

D、被審計(jì)單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致 

6.單選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制 

B、注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的控制 

C、注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€或多個重要賬戶或列報(bào)的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試 

D、注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制 

7.單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)中控制缺陷的說法中，正確的是（?。?。

A、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師需要找出單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷 

B、控制缺陷的嚴(yán)重程度與控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯報(bào)的可能性的大小有關(guān) 

C、多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯報(bào)發(fā)生的概率不變 

D、在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計(jì)師無需評價補(bǔ)償性控制的影響