2019年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十三）

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1. 多選題

下列有關(guān)注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有（　）。

A、外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束 

B、外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款 

C、如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的 

D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責(zé)任 

【答案】ABC

【解析】

注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

2. 單選題

甲注冊會計師擬利用內(nèi)部審計的工作，應(yīng)當(dāng)考慮（　）。

A、可以完全依賴內(nèi)部審計工作 

B、內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性是有限的 

C、利用內(nèi)部審計工作可以減輕自己的責(zé)任 

D、可以直接將內(nèi)部審計師確定的重要性水平作為報表審計的重要性水平 

【答案】B

【解析】

選項A，注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；選項C，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計工作而減輕；選項D，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

3. 多選題

在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容包括（?。?。

A、內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄 

B、內(nèi)部審計是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論 

C、內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致 

D、內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度 

【答案】 ABC

【解析】

選項D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作時要考慮的內(nèi)容。

4. 多選題

當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮的有（?。?。

A、這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可 

B、這些假設(shè)和方法是否與使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致 

C、這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用 

D、這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，不需要分析差異 

【答案】ABC

【解析】這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，需要考慮差異的原因及影響。所以選項D說法不正確。

5. 單選題

下列各項中，不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的是（　）。

A、對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評價 

B、對專家的專長領(lǐng)域的熟悉程度 

C、專家所執(zhí)行工作的性質(zhì) 

D、對專家遵守保密規(guī)定的要求 

【答案】D

【解析】

注冊會計師需要與專家對其遵守保密規(guī)定的要求達(dá)成一致意見，

但其不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

6. 單選題

下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是（?。?。

A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務(wù) 

B、注冊會計師的獨立性 

C、注冊會計師審計過程中識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 

D、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延 

【答案】 D

【解析】選項AB是針對內(nèi)部控制而非針對財務(wù)報表審計，所以不符合題意；財務(wù)報表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項C是以積極方式提出結(jié)論。

7. 單選題

注冊會計師可以按照審計準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準(zhǔn)則所定義的專家的是（?。?。

A、擅長評估復(fù)雜金融工具價值的評估師 

B、精通企業(yè)會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者 

C、精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家 

D、擅長精算與保險合同相關(guān)負(fù)債的精算師 

【答案】B

【解析】

專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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