2019年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十五）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1、單選題

下列有關風險評估程序的說法中錯誤的是（?。?。

A、風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B、注冊會計師執(zhí)行風險評估程序，目的是識別和評估財務報表重大錯報風險，無論該風險是由錯誤還是由舞弊導致的

C、風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、風險評估程序貫穿于審計過程始終

【答案】C

【解析】風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2、單選題

對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師應當（?。?。

A、直接將其重大錯報風險水平評估為高

B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風險

C、詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險

D、直接視為審計范圍受限

【答案】C

【解析】小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險。注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

3、單選題

A注冊會計師負責審計M公司2013年度財務報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應考慮的因素是（?。?。

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、對控制的監(jiān)督

D、管理層的理念和經(jīng)營風格

【答案】D

【解析】在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。

4、單選題

下列關于內(nèi)部控制的局限性的相關表述中，錯誤的是（　）。

A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

B、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

C、內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

D、被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題屬于內(nèi)部控制的固有局限性

【答案】D

【解析】選項D，成本效益原則屬于內(nèi)部控制的局限性，但是不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

5、單選題

下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（?。?/p>

A、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價是對被審計單位的內(nèi)部因素的了解

B、經(jīng)營風險均與財務報表相關，注冊會計師有責任識別或評估對財務報表有重大影響的所有經(jīng)營風險

C、了解被審計單位及其環(huán)境不包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解

D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同

【答案】D

【解析】選項A，對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項B，并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險；選項C，了解被審計單位及其環(huán)境時也包括對被審計單位內(nèi)部控制的了解。

6、單選題

下列關于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是（　）。

A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

B、設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層和管理層

C、被審計單位設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復雜程度的不同而不同

D、內(nèi)部控制的目標之一是合理保證財務報告的可靠性

【答案】B

【解析】設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任。

7、單選題

在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（?。?。

A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D、財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

【答案】A

【解析】除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

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