2015年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十二）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價80萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入70萬元。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（　）萬元。（消費稅稅率為30%）

　　A、20.51

　　B、22.32

　　C、31.98

　　D、17.95

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=70÷（1+17%）×30%=17.95（萬元）

　　2、單選題

　　某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（?。?。

　　A、7.5萬元

　　B、8.4萬元

　　C、9萬元

　　D、10.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=30×30%=9（萬元）。

　　3、單選題

　　某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2014年8月贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅（?。┰?。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。

　　贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅＝12900×20%＝2580（元）

　　4、單選題

　　某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是（?。?。

　　A、同時繳納增值稅和消費稅

　　B、不繳納增值稅和消費稅

　　C、繳納增值稅，不繳納消費稅

　　D、繳納消費稅，不繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。

　　5、單選題

　　某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年5月生產(chǎn)了一種新型的白酒，其中0.6噸贈送給個人，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸5萬元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（?。┰?。

　　A、8800

　　B、9000

　　C、9200

　　D、9400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】噸和斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克

　　白酒復(fù)合征稅，從量稅=0.6×2000×0.5=600（元）

　　從價稅=[0.6×5×10000×（1+10%）+600]/（1-20%）×20%=8400（元）

　　該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅=600+8400=9000（元）

　　6、單選題

　　下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A、保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額

　　B、金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　C、金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。

　　7、單選題

　　某企業(yè)將2年前外購的房屋轉(zhuǎn)讓，當時購買時的價款400萬，已計提折舊100，轉(zhuǎn)讓價款500萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是（?。?。

　　A、不繳納營業(yè)稅

　　B、應(yīng)納營業(yè)稅5萬元

　　C、應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

　　D、應(yīng)納營業(yè)稅25萬元

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為計稅依據(jù)。其他情況轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)均是以向購買方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（500-400）×5%＝5（萬元）。

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