2015年注冊會計師《審計》強化練習：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　本章屬于非常重要內(nèi)容?？荚嚧缶V中將這部分內(nèi)容作為第三能力等級來要求，命題形式以客觀題為主，但也可出簡答題或在綜合題中涉及，如：2011年考查了對舞弊考慮的簡答題。

　　本章在今年教材中增加了會計分錄測試問題解答的相關(guān)內(nèi)容。

　　考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：

　　1.掌握管理層、治理層和注冊會計師對舞弊的責任；

　　2.掌握在風險識別、評估和應(yīng)對過程中對舞弊的考慮；

　　3.理解管理層和注冊會計師對法律法規(guī)的責任；

　　4.掌握對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮；

　　5.掌握發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時實施的審計程序及報告。

第十三章《對舞弊和法律法規(guī)的考慮》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，不應(yīng)當采取（?。?/p>

　　A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

　　B、使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

　　C、針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

　　2、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當著重考慮該客戶存在編制虛假財務(wù)報告錯報風險的是（?。?/p>

　　A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

　　B、與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

　　C、對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

　　D、對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

　　3、下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是（?。?。

　　A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

　　B、內(nèi)部控制存在缺陷

　　C、管理層態(tài)度不端

　　D、被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

　　二、多項選擇題

　　1、為了獲取用于識別舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險所需的信息，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序有（　）。

　　A、考慮是否存在舞弊風險因素

　　B、考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息

　　C、考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

　　D、詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程

　　2、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括（?。?/p>

　　A、對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

　　C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任。

　　改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險而采取的總體應(yīng)對措施。

　　2.

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風險大大增加。

　　3.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　2.

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序，是審計準則的要求；選項BD為準則要求的；選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應(yīng)對措施。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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