2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：貨幣資金的審計(jì)

　　本章屬于比較重要的內(nèi)容。通常以貨幣資金內(nèi)部控制、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序的客觀題或簡(jiǎn)答題形式進(jìn)行考查。

　　2015年本章變化主要為貨幣資金審計(jì)問(wèn)題解答部分內(nèi)容在本章的體現(xiàn)。

第十二章《貨幣資金的審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，甲公司必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（?。?/p>

　　A、出納員和會(huì)計(jì)主管人員

　　B、出納員和單位負(fù)責(zé)人

　　C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　D、會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　2、針對(duì)被審計(jì)單位下列與庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（?。?。

　　A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　D、每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

　　3、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中正確的是（?。?。

　　A、出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B、在對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，通常要對(duì)所有存過(guò)款的銀行都寄發(fā)詢證函

　　C、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D、如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中不正確的有（　）。

　　A、制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜

　　B、對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對(duì)于超過(guò)該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

　　C、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

　　2、下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求的有（　）。

　　A、參與盤(pán)點(diǎn)的人中必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、盤(pán)點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計(jì)入現(xiàn)金日記賬

　　C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

　　D、盤(pán)點(diǎn)時(shí)間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤(pán)點(diǎn)

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)；選項(xiàng)D，如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行；選項(xiàng)B，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而不是親自盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤(pán)。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始前或完成后，即最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

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