2015年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》練習(xí)題精選（十四）

　　為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　下列關(guān)于存貨的內(nèi)部控制措施的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、倉儲部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物

　　B、企業(yè)每年至少進行兩次存貨的全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面報告

　　C、企業(yè)應(yīng)當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當實行特別授權(quán)

　　D、企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核資產(chǎn)管理。企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面報告。選項B的說法不正確。

　　2、單選題

　　甲公司近年來十分關(guān)注資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險不包括（?。?/p>

　　A、存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

　　B、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費

　　C、研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

　　D、無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險：

　?。?）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

　?。?）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

　?。?）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié)的說法中，不正確的是（?。?/p>

　　A、企業(yè)應(yīng)當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全

　　B、所有預(yù)付款項都應(yīng)當定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施

　　C、企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

　　D、企業(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當及時采取措施。選項B的說法不正確。

　　4、單選題

　　甲公司為了實現(xiàn)企業(yè)多元化的發(fā)展戰(zhàn)略，遂斥資并購了一些有發(fā)展前景的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項中，與該公司發(fā)展戰(zhàn)略無關(guān)的風(fēng)險是（?。?。

　　A、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢

　　B、收購后沒有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來新的矛盾

　　C、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力

　　D、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)展戰(zhàn)略。制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略需要關(guān)注的主要風(fēng)險包括：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。本題中主要涉及的是制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略中并購行為可能導(dǎo)致的風(fēng)險。選項D沒有在題目中體現(xiàn)，所以選項D屬于無關(guān)的風(fēng)險。

　　5、單選題

　　甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力，現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。公司戰(zhàn)略委員會在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時提出，企業(yè)應(yīng)當向多元化發(fā)展，進一步增加企業(yè)的發(fā)展途徑，擴大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績也受到一定影響。該企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略中應(yīng)該關(guān)注的主要風(fēng)險是（?。?/p>

　　A、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略

　　B、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)

　　C、發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位

　　D、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》。制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。該公司發(fā)展過于激進，盲目進軍房地產(chǎn)行業(yè)，最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績也受到一定影響。所以該企業(yè)最主要應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險是發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。

　　6、單選題

　　甲公司管理層為了改進完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責、崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，不屬于兼任不相容崗位的情況有（?。?/p>

　　A、財務(wù)部主任同時擔任采購部的審批主管

　　B、記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

　　C、行政部經(jīng)理兼任工會主席

　　D、銷售部經(jīng)理同時負責客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核控制活動。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。行政部門經(jīng)理和工會主席，工會主席并不會負責到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個不屬于不相容職務(wù)；選項A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　7、多選題

　　按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制，下列屬于控制環(huán)境在公司治理中的體現(xiàn)的有（　）。

　　A、股東與董事會的風(fēng)險偏好

　　B、信息披露的控制程序

　　C、董事、監(jiān)事能力

　　D、董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵控制

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核公司治理的內(nèi)容。選項B和選項D屬于控制活動在公司治理中的體現(xiàn)。

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