2018年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十一）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師徐永濤老師的《審計》課程已經開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

根據(jù)對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中不正確的是（ ）。

A、如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B、如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，應發(fā)表無法表示意見

C、如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應發(fā)表保留意見或否定意見

D、如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，應發(fā)表帶“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”為標題的段落的無保留意見。

題目來源：題解-P226-單13

多選題

下列有關注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果

B、注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

C、當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?

D、如果使用有別于管理層的假設或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法

【正確答案】 BD

【答案解析】 注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結果，而非“可能”的結果，選項A不正確；通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項C不正確。

題目來源：題解-P227-多5

多選題

注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有（ ）。

A、管理層選擇或做出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B、管理層根據(jù)環(huán)境已經發(fā)生的變化，相應地改變會計估計或估計方法

C、選擇帶有樂觀傾向的點估計

D、針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

【正確答案】 ACD

【答案解析】 與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法（選項B錯誤）；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設（選項D）；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計（選項A）；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計（選項C）；⑤管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向；⑥以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異，并且各項差異的方向一致（例如，各項差異同為增加利潤）或者差異的方向與管理層目標一致（例如，管理層當年度的目標是增加利潤，或減少稅負）；⑦變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等。

題目來源：題解-P227-多6

多選題

為了獲取與識別關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息，下列事項中，注冊會計師應當向管理層詢問的有（ ）。

A、關聯(lián)方的名稱和特征

B、被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質

C、被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易

D、管理層凌駕于控制之上的風險

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于注冊會計師需要識別的風險，而且與管理層自身密切相關，所以不應當詢問管理層。

題目來源：題解-P228-多7

單選題

在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（ ）。

A、所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B、實施實質性程序應對關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制

C、超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D、注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【正確答案】 C

【答案解析】 許多關聯(lián)方交易發(fā)生于正常經營過程，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

題目位置：指南（下冊）-P43-單4

單選題

注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（ ）。

A、應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B、可以不與前任注冊會計師溝通

C、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D、如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

題目位置：指南（下冊）-P43-單8

單選題

如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)，下列有關說法中，不恰當?shù)氖牵?）。

A、注冊會計師查閱的重點通常限于對本期審計產生重大影響的事項

B、注冊會計師應考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C、與前任注冊會計師溝通前應當征得被審計單位同意

D、注冊會計師在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的工作

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

題目位置：指南（下冊）-P43-單9

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